Удержания из заработной платы, учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Удержания из заработной платы работников. Порядок удержаний производимых работодателем регламентируется трудовым и налоговым кодексами Российской Федерации. К числу удержаний относят:

1) удержание неотработанного аванса, выданного в счет з/п;

2. удержание не израсходованного и своевременно невозвращенного аванса в соответствии с авансовым отчетом;

3. при увольнении работника по окончании того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодно оплачиваемый отпуск;

4. удерживание по исполнительным листам;

5. удерживание налогов и штрафов.

Трудовой кодекс предписывает, что удержание по исполнительным листам не может превышать 50% заработка, за исключением взыскания алиментов, возмещения вреда, причиненного здоровью, и возмещению вреда, причиненного преступлением. В этих случаях сумма удержания не может превышать 70% от заработка [2].

Удержание налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы являются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, а также не резидентами Российской Федерации, получающие доходы на территории России. Для налогообложения к доходам по источникам Российской Федерации относят вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, дивиденды и проценты, получаемые от использования авторских прав, доходы от реализации недвижимого имущества, ценных бумаг и другие доходы, предусмотренные ст. 208 НК Российской Федерации.

В качества объекта налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Налоговой базой являются все доходы налогоплательщика полученные как в денежной, так и натуральной форме. При этом для доходов, по которым установлены разные ставки, налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов.

При расчете налога, подлежащего удержанию, исходят из следующих налоговых ставок:

1. для налоговых резидентов Российской Федерации:

• доходы от любых видов выигрышей (35%);

• доходы, от долевого участия, полученные в виде дивидендов (9%);

• процентные доходы по вкладам в банки в части превышения размеров, определяемых ст. 214 НК Российской Федерации, исходя из ставки рефинансирования увеличивается на пять процентных пунктов, (35%), а по вкладам в иностранной валюте – 9%;

• доходы, получаемые физическими лицами по прочим основаниям по ставке 13%.

2. для лиц ,не являющихся резидентами Российской Федерации:

• доходы по дивидендам от долевого участия в российских предприятиях (15%);

• доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста (13%);

• по прочим основаниям (30)%.

При исчислении налога на доходы учитывается, что НК предоставляет налогоплательщику право на получение налоговых вычетов [2].

В составе налоговых вычетов выделяют стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты (cтатья 218 НК РФ)

Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов: