2. Експрес – аналіз балансу
Структура та зміст балансу, а також вимоги до розкриття його статей визначається П(С)БО 2 „Баланс”.
Баланс – звіт про фінансове положення підприємства, який відображає на визначену дату його активи, зобов’язання та власний капітал.
Актив балансу дає інформацію про загальну вартість майна підприємства та його розміщення (необоротні активи, оборотний капітал).
Рис.2.2. Структура активу балансу.
Пасив балансу дає інформацію про загальну вартість капіталу та його складу по джерелам (власний та позиковий).
Р
ис.
2.3. Структура
пасиву балансу.
„Читання балансу” передбачає:
1. Знання та оцінка змісту кожної статті балансу;
2. Вміння зіставляти окремі статті активу балансу з окремими статтями пасиву балансу;
3. Виявлення загальних тенденцій зміни величини валюти балансу і окремих його розділів;
4. Вміння проводити горизонтальний та вертикальний аналіз балансу;
5. Оцінка активів по ліквідності;
6. Оцінка пасивів по терміновості зобов’язань ;
7. Попередня оцінка ступені фінансової стабільності підприємства.
Позитивно оцінюється у балансі:
1. Збільшення валюти балансу;
2. Збільшення власного капіталу.
Негативно оцінюється:
1 . Різкий зріст дебіторської і кредиторської заборгованості;
2. Збільшення по статтям:
- резерв сумнівних боргів;
- заборгованість, непогашена у термін;
3. Наявність "хворих" статей балансу (збитки, позики і заборгованість не погашена у термін).
Горизонтальний аналіз передбачає зіставлення статей балансу і розрахованих по них показників на початок і кінець одного або декількох періодів та виявлення відхилень. При горизонтальному аналізі розраховують абсолютні (у сумах) та відносні (у відсотках) показники та їх зміни.
Вертикальний аналіз використовується для вивчення структури засобів і джерел, шляхом розрахунку питомої ваги окремих статей балансу у підсумкових показниках.
Для загальної оцінки та аналізу фінансового стану підприємства використовуємо форму 1 „Баланс” (Додаток А).
Для деталізації загальної оцінки фінансового стану, таблиця, аналогічна порівняльному аналітичному балансу, може бути побудована для кожного з розділів активу і пасиву балансу. Це дасть змогу зробити висновки про причини зміни пропорцій у структурі активів, виявити динаміку та структуру власного та залученого капіталу, з’ясувати причини зміни окремих складових і дати оцінку цим змінам за звітний період.
3. Аналіз структурної динаміки активів підприємства.
Структуру і динаміку активів і пасивів підприємства досліджують із використанням так званого порівняльного аналітичного балансу, який одержують з вихідного балансу шляхом доповнення його показниками структури , динаміки і структурної динаміки активів та джерел їх формування (пасивів за звітний період). Такий баланс включає абсолютні величини окремих статей або груп статей балансу на початок і кінець звітного періоду, їх частки в загальній сумі валюти балансу, зміни абсолютних величин і часток статей (груп статей) та інші показники горизонтального і вертикального аналізу.
Процедуру переходу від звітного балансу до агрегованого (спрощеного) порівняльного аналітичного балансу в фінансовому аналізі називають згортанням, або ущільненням балансу. Згортання звітного балансу дає змогу зменшити число статей, підвищити наочність, зробити його максимально зручним для проведення аналізу.
Об'єктами аналізу активів підприємства є види і склад майна, що має натурально-речовинну форму, цінні папери, грошові кошти і кошти в розрахунках.
У процесі аналізу вивчається їхній склад і структура, оборотність, тому що стан фінансів підприємства залежить від швидкості обороту капіталу, що приводить до чергового припливу коштів.
За даними звітного балансу (Додаток А) та агрегованого порівняльного аналітичного балансу (таблиця 2.1) проведемо аналіз структурної динаміки майна підприємства.
Таблиця 2.1.