5. Налог на имущество организации

Налог является региональным.

Плательщики – юридические лица.

Объект – это имущество, находящиеся на балансе организации и отражённое на счёте 01 «Основные средства».

Ставка налога – 2,2% годовых. Субъекты федерации могут изменять.

Базой отнесения затрат по уплате налога является счёт 91 «Прочие доходы и расходы».

Д91 К68 – начисление налога,

Д68 К51 – перечисление налога.

Налоговой базой является средняя (среднегодовая) стоимость имущества.

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговым периодом является календарный год, отчётными периодами 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Сроки уплаты и ставки – в законах субъектов РФ.

В СПб ставка установлена 2.2 %.

Сроки предоставления отчетности:

В СПб - по результатам отчётных периодов не позднее 30 числа месяца следующего за отчётным периодом, по результатам налогового периода - не позднее 30 марта следующего года.

Расчёт налоговой базы и сумм налога

Для определения налоговой базы для исчисления налога на имущество пользуются данные об остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца отчётного или налогового периода.

Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость – амортизация

6. Транспортный налог

Данный налог является региональным, взимается в соответствии с с НК РФ гл.28 и законами субъекта федерации – законом СПб.

Вводя налог, законодательные органы субъекта федерации устанавливают ставку налога в пределах, установленных кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчётности по данному налогу, налоговые льготы.

Налогоплательщики – организации и физ. лица.

Объект налогообложения – автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, катера, снегоходы (ст.358).

Не является объектом налогообложения:

1. Весельные лодки, а также моторные лодки с мощностью двигателя не более 5 лошадиных сил.

2. Легковые автомобили, оборудованные для инвалидов, а также автомобили с мощностью до 100 лошадиных сил, полученные от органов социальной защиты.

3. Промысловые морские и печные судна и т.д. (ст.358).

Налоговая база

1. В отношении ТС, имеющих двигатели как мощность ТС в лошадиных силах.

2. В отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС – валовая вместимость в тоннах.

3. В отношении водных и воздушный ТС, не указанных в 1,2 п. – как единица ТС.

Налоговая база определяется отдельно по каждому ТС.

Вееличина налога определяется путём умножения налоговой ставки, установленной региональными законами, на количество лошадиных сил ТС, на валовую вместимость, выраженную в тоннах.

Порядок и сроки уплаты для организаций

Налоговый период – календарный год.

Отчётный период – 1-ый квартал, 2-ой квартал, 3-ий квартал.

При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчётные периоды (в Лен. обл. установлены).

По истечении отчётных периодов, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом, организации уплачивают авансовые платежи в размере ¼ части годовых. ∑ налога с учётом периода владения ТС в отчётном периоде, а также представляют в налоговый орган по месту регистрации ТС расчёт не позднее срока уплаты авансовых платежей. ∑ авансовых платежей засчитываются в счёт уплаты налога за год.

По итогам налогового периода в налоговые органы представляется декларация не позднее 20 января года, следующего за налоговым периодом по форме, утверждённой МИНФИНом по налогам и сборам РФ.