1. Общие положения

Налоговый кодекс состоит из двух частей. В первой части общие положении о деятельности налоговых органов, во второй рассмотрен механизм взимания каждого конкретного налога.

Налог – это обязательный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организации и физ. лиц, на определенные цели.

Отличие налога от сбора – налог идет на обезличенные расходы государства, а сбор на определенные цели.

Налоги бывают:

- федеральные,

- региональные,

- местные.

Федеральные налоги установлены налоговым кодексом и обязательны на всей территории страны.

Это – НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и другие

Региональные налоги – установлены Налоговым кодексом и региональными законами и действуют на территории региона.

Это - налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на горный бизнес

Местные налоги установлены Налоговым кодексом и нормативно-правовыми актами муниципальных образований.

Это земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Элементы налогообложения

- объект (экономический показатель – прибыль, имущество плательщика или иное обоснование для уплаты налогов и сборов)

- налоговая база – это стоимостная или физическая характеристика объекта, это показатель от которого рассчитывается налог.

Пример: налог на имущество организаций. Налоговая база – стоимость имущества.

- налоговый период – период времени, по истечении которого рассчитывается и уплачивается налог, а так же сдается налоговая декларация.

Налоговый период: год, квартал .

Если в течение налогового периода производятся промежуточные платежи, то они называются авансами. И уплачиваются эти авансы по истечении отчетного периода.

- налоговая ставка – размер обязательного платежа в бюджет. Она устанавливается в рублях или в % к налоговой базе.

- порядок и сроки уплаты налога:

Основные термины:

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению налогов.

Недоимка – это сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный срок.

Пени– это денежная сумма , которую налогоплательщик уплачивает при просрочке платежа.

Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика о доходах, расходах, сумме налога.

Прогрессивное налогообложение – с увеличением дохода увеличивается налог.

Налоговый период – по окончании его выводится сумма налога.

Налоговый период состоит из нескольких отчетных периодов.

2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

Плательщики:

- организации,

- индивидуальные предприниматели

Объект налогообложения по НДС - реализация товаров ( работ, услуг).

Налоговая база по НДС – это цена реализации товаров ( работ, услуг )

Ставки НДС

О % - экспорт тру

10 % - продовольственные, медицинские тру

18 % - на все остальные тру

Механизм перечисления НДС в бюджет

В бюджет уплачивается НДС в виде разницы между суммой налога, полученной от покупателей за реализованные товары ( работы, услуги) и суммой налога уплаченной при приобретении товаров ( работ, услуг) для осуществления своей деятельности.

Уплаченная сумма налога при приобретении - входной НДС или налоговый вычет.

Счёт-фактура

Счёт-фактура – это документ, на основании которого учитываются суммы НДС.

Книга покупок и продаж

В книге покупок и продаж отражаются полученные и выставленные счета фактуры, то есть полученные и уплаченные суммы НДС.

Счёт 19 « Налог на добавленную стоимость по приобретенным ТРУ.

По Д счёта 19 отражаются уплаченные организацией суммы налога по приобретённым ценностям. По кредиту отражается списание накопленных сумм НДС в корреспонденции со счётом 68 «Расчёты по налогам и сборам».

Налоговый период - квартал.

Сроки уплаты НДС

Налог должен быть уплачен в бюджет не позднее 25-ого числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом.