4. Унификация прямого и косвенного налогообложения.

Основными направлениями унификации являются: унификация налоговых систем в отношении косвенных налогов; унификация в отношении прямых налогов, а также универсальная унификация налоговых систем

Унификация косвенного налогообложения. Наиболее ярким примером унификации налоговых систем является пример Европейского Союза, в рамках которого ведется интенсивная работа по гармонизации налогового законодательства. В первую очередь, конечно, необходимо отметить создание Таможенного союза, а также принятие и исполнение Шестой директивы Совета от 17 мая 1977 г. об унификации законов государств-членов в отношении налогов с оборота — единая система налога на добавленную стоимость: единообразная база исчисления налога (77/338/ЕС), к которой многочисленными последующими директивами приняты изменения и дополнения.

Унификация прямого налогообложения. В первую очередь задачу унификации прямого налогообложения выполняют соглашения об устранении двойного налогообложения, основой которых является Типовая конвенция Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) об устранении двойного налогообложения 1977 года (с изменениями, внесенными в 1992 году). Этот документ, являясь основой большинства действующих двусторонних соглашений об устранении двойного налогообложения, способствует постепенной унификации подходов государств с различными правовыми системами к урегулированию вопросов налогообложения, придавая единообразие международным договорам. Перспективной целью ОЭСР является заключение единого договора об избежании двойного налогообложения между странами-участницами, однако до окончательного решения этого вопроса еще далеко. Кроме того, ОЭСР — это «клуб богатых», участниками этой организации являются наиболее экономически развитые государства, поэтому деятельность этой организации охватывает лишь небольшое число стран-участниц—29.

5. Сравнительный анализ зарубежных налоговых систем.

Главным инструментом мобилизации средств в бюджет являются налоги. Государство может использовать для покрытия расходов и займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что требует дополнительных налоговых поступлений. Денежная эмиссия может привести к инфляции и тяжелым экономическим последствиям, поэтому главным источником доходов бюджетов разного уровня управления государством остаются налоги.

Разные страны мира по-разному строят свои налоговые системы, перечень взимаемых налогов одной страны также отличается от другой. Рассмотрим налоговые системы Германии, Франции и России и сравним их.

Германия – одна из самых высокоразвитых федеративных стран с рыночной экономикой. В этой стране одинаково развитыми являются и промышленность, и сельское хозяйство. Налоговая система Германии признана во всем мире самой запутанной и сложной.

Налоги в Германии делятся на три группы:

-налог на имущество(налог на землю и налоги на дарение и наследство);

- налог на сделки и потребление (налог на приобретение имущества и налог на добавленную стоимость);

-налог на доходы (подоходный налог с физических лиц, корпоративный налог, налог на хозяйственную деятельность).

В немецкой системе налогообложения, как и в России, налоги стандартно делятся также не прямые и косвенные

Прямые налоги – это те налоги, при уплате которых налогоплательщик и фактический плательщик являются одним и тем же лицом, налоги которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей. Примером такого налога в Германии является подоходный налог с физических лиц.

Косвенные налоги – налоги, при уплате которых налогоплательщик и фактический плательщик являются разными лицами, налоги которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг. Например, налог на пиво в Германии является косвенным налогом. Налогоплательщиком этого налога является производитель или продавец пива, а фактическим плательщиком – потребитель пива.

Во Франции все налоги можно разделить на центральные и местные. К центральным относятся налог на добавленную стоимость, налог на корпорации, акцизный сбор, налоги на собственность и другие. Местных налога всего три: земельный налог, налог на жилье, профессиональный налог.

Можно выделить особенности налоговой системы Франции. Так, для Франции характерны высокие социальные налоги, то есть платежи и взносы в фонды социального казначейства. Налоговая система Франции, а в частности ее структура исторически сложилась так, что косвенные налоги более фискально - значимы, чем прямые.

Налоговая система Российской Федерации основана на таких ключевых принципах, как принцип законности налогообложения, принцип справедливости налогообложения, принцип всеобщности и равенства налогообложения, принцип экономической обоснованности налогообложения, принцип единства экономического пространства Российской Федерации.

Налоги, действующие на территории Российской Федерации, делят на федеральные, региональные и местные.