38. Налог на имущество организаций

Налогоплательщики: российские организации; иностранные организации.

Объект налогообложения:

движимое и недвижимое имущество

Не признаются объектами налогообложения: 1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества

Налоговый период: календарный год

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Срок уплаты: налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ

Ставки: устанавливаются законами субъектов РФ, но не более 2,2%

39. НДС.

Объект обложения НДС.

1. Обороты по реализации товаров как собственного производства, так и приобретённых на стороне.

2. Стоимость строительно-монтажных, ремонтных работ и т.д.

Обороты по реализации включают операции:

• Реализация товаров на территории РФ.

• Ввоз на территорию РФ товаров в соответствии с таможенным режимом.

• Передача товаров, работ, услуг для собственного пользования, затраты на производство которых не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль предприятия.

• Строительно-монтажные работы, осуществляющие осуществляемые организациями хозяйственным способом (за свой счёт, своими силами, для личных нужд).

Операции не являющиеся реализацией и не подлежащие обложению НДС:

1. Передача средств и материальных активов своему правопреемнику при реорганизации или передача основных средств и нематериальных активов не коммерческой организации для осуществления своей уставной деятельности, не связанной с предпринимательством.

2. Передача имущества, носящего инвестиционный характер.

3. Вклады имущества в уставной капитал организации.

4. Приватизация квартир физическими лицами.

Уплата: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;  ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом

Налоговая база ндс

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров, работ, услуг определяется исходя из всех видов доходов, связанных с расчётами по оплате товаров, полученных в денежной и натуральной формах, включает оплату ценными бумагами.

При реализации товаров, по которым применяются разные ставки, налоговая база для исчисления НДС определяется отдельно по каждому виду товаров, по которым применяются разные ставки.

В налоговую базу не включаются:

1. Денежные средства, поступившие в виде вкладов в уставный капитал

2. Бюджетные ресурсы, полученные организацией на возвратной или безвозвратной основе из бюджета разного уровня для финансирования целевых мероприятий.

Налоговая база по ввозимым на территорию РФ товарам определяется как сумма:

Таможенная стоимость + Таможенная пошлина товаров + Акцизная стоимость, если товар подакцизный.

Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты НДС.

Ставки налога НДС.

С этого года существует 3 ставки – 0%, 10% и 18%.

10% - применяется к товарам первой необходимости (продукты) и некоторому ассортименту детских товаров.

18% - применяется ко всем остальным товарам.

НДС всегда платится с выручки.

Вычисление доли НДС в сумме предоплаты:

Предоплата = 100000.

Доля НДС = (100000 * 18 %) / 118 %.

Порядок исчисления НДС.

Для исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет от налога, полученного от покупателей вычитают налог, уплаченный поставщикам за сырьё и материалы.

Льготы по НДС

1. Предметы медицинского назначения освобождаются от НДС.

2. Уход за престарелыми, больными, инвалидами, осуществляемый государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты.

3. Услуги городского пассажирского автотранспорта.

4. Операции по страхованию

5. Операции, связанные с обращением валюты, ценных бумаг.

6. Передача товара в рамках благотворительной деятельности.

7. Некоторые банковские операции:

- Открытие и ведение счетов юридических и физических лиц.

- Расчётно-кассовое обслуживание

- Привлечение депозитов юридических и физических лиц и их размещение от своего имени и за свой счёт.

- Операции купли/продажи ценных бумаг

- Банковские гарантии.