Методические указания

Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации.

Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

1

K = --- x 100%,

n

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации

Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и норм амортизации, установленных настоящей статьей, по следующей формуле:

k

A = B x ---,

100

где A - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

B - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

k - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

5. В целях применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие нормы амортизации:

Амортизационная группа	Норма амортизации (месячная)
Первая	14,3
Вторая	8,8
Третья	5,6
Четвертая	3,8
Пятая	2,7
Шестая	1,8
Седьмая	1,3
Восьмая	1,0
Девятая	0,8
Десятая	0,7

Практическая работа №4 Тема: Порядок определения расходов, учитываемых следующих налоговых периодах

Цель: научиться ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации и понимать сущность и порядок определения расходов, учитываемых следующих налоговых периодах.

Задание 1.

ООО «Стандарт» в августе 2014 года продало торговое оборудование за 55 600 руб. (в том числе НДС). Первоначальная стоимость торгового оборудования составляет 120000 руб., сумма начисленной амортизации – 43 333 руб. 34 коп.

Срок полезного использования станка был установлен 6 лет. В организации этот объект основных проработал 26 месяцев.

Определил сумму убытка от продажи торгового оборудования, период времени и размер ежемесячной суммы, включаемой в состав расходов.

Задание 2.

ОАО «Рекорд» в 2013 г. проводило работы по освоению природных ресурсов на участке недр в соответствии с полученной лицензией. Срок пользования участком 20 лет. Данные работы были завершены 20.04.2013 г. Расходы на разведку полезных ископаемых составили 2 200 000 рублей. Расходы на устройство временных подъездных путей для вывоза полезных ископаемых и подготовку территории к добыче полезных ископаемых составили 18 000 000 рублей (работы в были завершены 30.09.2013 г.). По соглашению с органом самоуправления 04.07.2013 г. ОАО «Рекорд» выплатило компенсации в размере 800 000 рублей.

Определить сроки и порядок включения расходов, уменьшаемые налогооблагаемую прибыль.

Задание 3.

Организация 8 октября 2014 года застраховала гражданскую ответственность на собственный автомобиль ВАЗ-2110.

Сумма страховки составляет 16 000 руб. (деньги перечислены 08.10.2014). Страховка действует с 8 октября 2014 года по 7 октября 2015 года.

В учетной политике организации установлено, что расходы будущих периодов списываются равномерно в течение срока, к которому они относятся. Организация ведет налоговый учет доходов и расходов по методу начисления.

Рассчитать ежемесячные суммы расходов, уменьшаемые налогооблагаемую прибыль.

Задание 4.

Фирма «Лэнкс» - зарегистрированный пользователь программы - приобрела по договору поставки у фирмы «1С» программный продукт 1С: «Бухгалтерия ПРОФ, версия 8.2» стоимостью 15 440 руб., в том числе НДС. Одновременно был заключен договор на ежемесячное информационно-технологическое сопровождение этого программного продукта (в течение одного года) стоимостью 9 200 руб., в том числе. НДС. Представители фирмы «1С» установили эту программу, выдали соответствующий акт приемки-сдачи выполненных работ и счет-фактуру.

Фирма «Лэнкс» установила и закрепила в приказе руководителя период пользования данным программным продуктом - 1 год. Ежемесячное информационно-технологическое сопровождение данного программного продукта также подтверждается ежемесячными актами приемки-сдачи и соответствующими счетами-фактурами.

Рассчитать ежемесячные суммы расходов, уменьшаемые налогооблагаемую прибыль.