Практическая работа №2 Тема: Порядок формирования расходов организации для целей налогообложения

Цели:

5. научиться определять порядок классификации расходов в целях налогообложения;

6. понимать сущность и порядок формирования расходов организации в целях налогообложения;

7. научиться составлять налоговые регистры по расходам текущего отчетного периода;

8. ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации;

Задание 1

Составить налоговые регистры учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав, и учета доходов текущего периода. Отчетный период – квартал.

Организация по производству холодильников заключает с покупателями договоры поставок от 14 января № 10 на сумму 1 180 000 руб., в т.ч. НДС – 180 000 руб. и от 05 февраля № 11 на сумму 2 360 000 руб., в т.ч. НДС – 360 000 руб.

По договору № 10 отгружена продукция 04 февраля, а по договору № 11 – 19 марта. Право собственности на продукцию переходит в момент отгрузки. Оплата произведена в апреле текущего года.

В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения доходы и расходы признаются по методу начисления.

Организация продала следующие объекты основных средств:

1. автомобиль за 141 600 руб., в т.ч. НДС – 21600 руб. по договору купли-продажи от 15 февраля № 18, счет-фактуру № 105.

2. Холодильное оборудование за 177 000 руб., в т.ч. НДС – 27 000 руб. по договору купли-продажи от 20 марта № 26, счет- по 2-ой партии - 3776 руб., в т.ч. НДС - 576 руб.; фактура № 218.

Задание 2

Определить, имеет ли право предприятие применять кассовый метод учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций.

За год организация выручила 3 600 000 руб., в т.ч.: 800 000 руб. – 1-ый квартал,

700 000 руб. – 2-ой квартал, 1 200 000 руб. – 3-ий квартал, 900 000 руб. – 4-ый квартал.

По данным налогового учета за 1-ый квартал следующего года выручка составила 950 000 руб., за 2-ой квартал – 1 500 000 руб.

Задание 3

Составить регистры налогового учета по движению материалов.

Движение материальных запасов строительной организации представлено следующими данными:

• 10 июля приобретено 600 кг цемента по 80 руб./кг (в т.ч. НДС);

• 21 июля приобретено 1200 кг цемента по 82 руб./кг (в т.ч. НДС);

• 29 июля приобретено 1950 кг цемента по 85 руб./кг (в т.ч. НДС).

Транспортные расходы по доставке запасов составили:

• по 1-ой партии - 2950 руб., в т.ч. НДС - 450 руб.;

• по 3-ей партии - 5900 руб., в т.ч. НДС - 900 руб.

Произведено списание цемента:

• 25 июля 1452 кг на строительство объекта;

• 29 июля 1220 кг при реализации другой компании.

Согласно приказу об учетной политике для целей налогообложения организация учитывает доходы и расходы методом начисления.

Согласно приказам об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета материалы списываются в производство по методу ФИФО. Транспортные расходы включаются в себестоимость материалов.

Методические указания к заданию 1. Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав включает следующие показатели:

«Дата операции» – соответствует дате первичных документов, подтверждающих момент передачи права собственности на отчуждаемое имущество, имущественные права, результат выполнения работ, а также момент оказания услуги.

«Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав» – отражаются в регистре в соответствии с отражаемой хозяйственной операцией (за плату, возврат поставщику и т.д.).

«Вид дохода» – заполняется для доходов, отражение которых требует уточнения вида выбывающего имущества, работ, услуг, прав.

«Основания выбытия (реквизиты операции)» – информация о реквизитах договора, в соответствии с которыми осуществлялась данная операция.

«Наименование объекта учета» – наименование выбывшей единицы имущества, выполненной работы, оказанной услуги.

«Сумма» – сумма дохода (в рублях) для целей налогового учета, полученного при совершении данной операции.

«Количество» – количество выбывшего имущества одного наименования.