3. Характеристика отриманого компанією результату

Результат компанії за певний період вимірюється відповідно до двох базисів - економічного й грошового. Відповідно складаються два фінансові звіти - звіт про прибутки й збитки і звіт про рух грошей. Повторимо ще раз, що це - дві складові того самого, як дві сторони медалі, як дві півкулі мозку. Просто вони характеризують результативність діяльності підприємства з різних сторін. Перша відображає економіку бізнесу, як співвідношення доходів і витрат, що має результатом прибуток, друга - здатність компанії генерувати гроші.

У чому ж принципова різниця між прибутком і грошовим потоком? Розглянемо основні принципові відмінності.

У рамках економічного базису, тобто при розрахунку й аналізі прибутку використовуються наступні допущення:

1. Ми визнаємо виручку (дохід, продажі), так само як і витрати (видатки), по «факту їхнього відвантаження». Інакше кажучи, ми враховуємо виручку і витрати, коли відповідні ресурси, відповідно до контракту, змінили свого власника. При цьому не є принциповим і, взагалі, не приймається до уваги та обставина, чи були сплачені гроші відразу або була надана відстрочка платежу.

2. При розрахунку прибутку не враховуються зміни оборотних коштів. Інакше кажучи, якщо підприємство виготовило певну кількість продукції, але не продало її, а збільшило суму товарно-матеріальних запасів, то використані в процесі виробництва ресурси не включаються до складу витрат підприємства за звітний період.

3. Амортизація включається до складу витрат підприємства.

4. Інвестиційні витрати й суми отриманих і повернутих кредитів не враховуються при розрахунку прибутку підприємства.

У рамках фінансового (грошового) базису, тобто при розрахунку й аналізі грошового потоку використовуються прямо протилежні допущення:

1. При розрахунку грошового потоку відображаються тільки операції із грошима, поза залежністю від того, коли товар був куплений або проданий: гроші за відвантажений клієнтові товар можуть надійти в попередній або наступний періоди.

2. При розрахунку грошового потоку вирішальне значення мають зміни оборотних коштів. Зокрема, якщо підприємство виготовило певну кількість продукції, але не продало її, а збільшило суму товарно-матеріальних запасів, то за інших рівних умов це відповідає відтоку грошей (негативному грошовому потоку).

3. Амортизація не включається до складу грошових відтоків підприємства в тому періоді, у якому вона була нарахована, тобто включена в число витрат.

4. Інвестиційні витрати й суми отриманих і повернутих кредитів враховуються при розрахунку результату грошового потоку підприємства за період.

Зупинимося більш докладно на цих двох звітах.

Звіт про прибуток оформляється у вигляді таблиці, у якій провадиться послідовне вирахування з виручки підприємства всіх витрат, включаючи відсотки й податки так, що в остаточному підсумку виходить чистий прибуток підприємства.

У таблиці 6.3.1. представлено звіт про прибуток компанії «ЧИСТА».

Табл. 6.3.