- •Глава 1. История возникновения и развития ндс и его сущность
- •1.1. История возникновения и развития ндс в зарубежных странах и в России
- •Глава 2 Налогоплательщики ндс, объекты налогообложения налоговый период, ставки
- •2.1 Налогоплательщики
- •2) Индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 нк рф);
- •2,3 Критерии определения места реализации товаров (работ, услуг)
- •Случаи, в которых территория рф признается местом реализации работ и услуг для целей ндс
- •Глава3 операции, не подлежащие налогообложению
- •3.1 Общее положение для освобождения операций от налогообложения ндс
- •3.2 Перечень операций, не подлежащих обложению ндс (ст. 149 нкрф).
- •Глава 4 Налоговые ставки и порядок их применения
- •4.1 Налоговые ставки
- •Порядок применения налоговых ставок по ндс
- •1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
- •16) Товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.
- •2) Следующих товаров для детей:
- •3) Периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
- •4) Следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
- •Глава 5. Налоговая база и порядок ее определения
- •5.1 Налоговая база
- •5.2 Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •1) По товарообменным (бартерным) операциям;
- •2) При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг);
- •3) При передаче права собственности на предмет залога залогодержателю в случае неисполнения обеспеченного залогом обязательства;
- •5.2 Порядок определения налоговой базы при реализации по государственным регулируемым ценам с учетом субсидий или предоставляемых льгот.
- •5.3 Реализация имущества, учтенного по стоимости, включающей «входной ндс»
- •5.4 Порядок определения налоговой базы при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц.
- •5.5 Порядок определения налоговой базы при реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения
- •5.6 Порядок определения налоговой базы при реализации услуг по переработке давальческого сырья
- •5.7 Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг ) по срочным сделкам
- •5.8 Порядок определения налоговой базы при реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены
- •5.9 Порядок определения налоговой базы при передаче товаров (выполнения работ, оказание услуг) для собственных нужд
- •6.10 Порядок определения налоговой базы при выполнении смр для собственного потребления.
- •5) Приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету (абз. 2 п. 1 ст. 172 нк рф).
- •1) На день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- •1) При продаже (п. 4 ст. 161 нк рф):
Глава 4 Налоговые ставки и порядок их применения
4.1 Налоговые ставки
В соответствии со ст. 164 НК РФ в настоящее время действуют пять ставок налога на добавленную стоимость. Три ставки в размерах 0, 10 и 18% - основные и две ставки 10/110 и 18/118 - расчетные (ст. 164 НК РФ).
Рассмотрим, когда и при каких условиях применяется та или иная ставка НДС.
СТАВКА НДС 0%
Перечень товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС по ставке 0%, содержится в п. 1 ст. 164 НК РФ.
Ставку 0% при реализации таких товаров (работ, услуг) налогоплательщик может применить, если представит в налоговый орган подтверждающие документы.
Перечень документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки, указан в п. 1 ст. 165 НК РФ, а также в п. 2 (при реализации товаров через посредника) и п. 3 (при реализации товаров в счет погашения задолженности Российской Федерации и бывшего СССР или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам) данной статьи.
Подтверждающие документы должны быть представлены в налоговый орган вместе с разд. 4 налоговой декларации по НДС (п. 10 ст. 165 НК РФ).
Ставка НДС 0% применяется:
по экспортируемым товарам;
по работам (услугам), связанным с перевозкой (транспортировкой) товаров;
по услугам международной перевозки товаров;
по работам (услугам) непосредственно связанным с перевозкой (транспортировкой) иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита;
по услугам по предоставлению железнодорожного подвижного состава;
по услугам по перевозке пассажиров и багажа;
по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки.
по др.операциям реализации.
Ставка НДС 10% применяется:
по продовольственным товарам, не являющиеся деликатесными;
по товарам детского ассортимента;
по периодическим печатным изданиям;
по медицинским товарам отечественного и зарубежного производства;
по племенным домашним животным и их эмбрионам.до 2018г.
Расчетные ставки 10 \ 110 и 18 \ 118 применяются в следующих случаях:
1) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ;
2) при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных п. 2-4 ст. 155 НК РФ;
3) при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п. 1-3 ст. 161 НК РФ;
4) при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ;
5) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ;
6) при реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц, в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ;
7) при передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ.
8) в иных случаях, когда НДС должен определяться расчетным путем.
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод; расчетные ставки применяются тогда, когда получены авансы в счет поставок, когда в сделках участвует налоговый агент, когда реализуется имущество, учитываемого с НДС, когда реализуется сельхозпродукция и автомобили, закупленные у населения и в случаях передачи имущества.
Расчетные ставки, которые соответствуют ставкам 10 и 18%. определяются как процентное отношение основной налоговой ставки (10 или 18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (10 или 18%) (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Таким образом, расчетные ставки определяются по следующим формулам:
1) 18 / (100 + 18); 2) 10 / (100 + 10).
Рассмотрим, когда и при каких условиях применяется та или иная ставка НДС.