ЗМІСТ

ВСТУП……………………………………………………………………..

РОЗДІЛ 1. НАУКОВО-ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ АНАЛІЗУ ПІДПРИЄМСТВ

1.1. Теоретико-методологічні основи аналізу господарської діяльності суб’єкту господарювання……………………………………………………………

1.2. Економіко-правовий аналіз законодавчо-нормативної бази та огляд теоретичних джерел з питань аналізу господарської діяльності………………

1.3. Організаційно-економічна характеристика ТОВ «Аршиця»…….

1.4. Фінансовий аналіз ТОВ «Аршиця»……………………………….

РОЗДІЛ 2. МЕТОДИКА АНАЛІЗУ діяльності ПІДПРИЄМСТВа

2.1. Методичні прийоми і способи аналізу ресурсів підприємства………..

2.2. Аналіз виробництва продукції та послуг………………………………….

2.3 Аналіз ефективного використання трудових ресурсів…………………..

2.4 Аналіз матеріальних ресурсів……………………………………………..

2.5 Аналіз ефективності використання основних засобів……………………

2.6 Аналіз витрат на виробництво та собівартості продукції ……………..

2.7 Аналіз реалізації продукції……………………………………………….

2.8 Аналіз рентабельності продукції…………………………………………

2.9 Факторний аналіз руху та використання трудових ресурсів підприємства…………………………………………………………………………...

ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ…………………………………………

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ………………………………..

ДОДАТКИ…………………………………………………………………

ВСТУП

Аналізом фінансового стану підприємства, організації займаються керівники і відповідні служби, також засновники, інвестори з метою вивчення ефективного використання ресурсів. Банки для оцінки умов надання кредиту і визначення ступеня ризику, постачальники для своєчасного одержання платежів, податкові інспекції для виконання плану надходжень засобів у бюджет і т.п. Фінансовий аналіз є гнучким інструментом у руках керівників підприємства. Фінансовий стан підприємства характеризується розміщенням і використання засобів підприємства. Ця інформація представляється в балансі підприємства. Основними чинниками, що визначають фінансовий стан підприємства, є, по-перше, виконання фінансового плану і поповнення в міру виникнення потреби власного обороту капіталу за рахунок прибутку і, по-друге, швидкість оборотності оборотних коштів ( активів).

Сигнальним показником, у якому виявляється фінансовий стан, виступає платоспроможність підприємства, під яким розуміють його спроможність вчасно задовольняти платіжні вимоги, повертати кредити, проводити оплату праці персоналу, вносити платежі в бюджет. В аналіз фінансового стану підприємства входить аналіз бухгалтерської звітності, пасив і актив, їхній взаємозв'язок і структура; аналіз використання капіталу й оцінка фінансової стійкості; аналіз платоспроможності і кредитоспроможності підприємства і т.п.

У цій роботі ми проведемо аналіз фінансового стану підприємства ТОВ «Аршиця», за 2013 -2015 р. на основі річної фінансової звітності.

А саме, оцінимо майновий стан підприємства на підставі балансу, в результаті чого зможемо визначити абсолютні і відносні зміни статей балансу за аналізований період, простежимо тенденції їх зміни і визначимо структуру фінансових ресурсів підприємства.

Проаналізуємо фінансові результати діяльності підприємства (форма № 2), визначимо чинники, що найбільш вплинули на формування чистого прибутку (збитку) підприємства. Також розрахуємо деякі абсолютні і відносні показники (коефіцієнти) для оцінки фінансової стійкості, рентабельності, ділової активності, ліквідності та платоспроможності.

Розділ 1. Науково-теоретичні засади аналізу підприємств

1. Теоретико-методологічні основи аналізу господарської діяльності суб’єкту господарювання

Аналіз - логічний метод наукового дослідження, суть якого полягає в уявному або практичному розчленуванні єдиного цілого на складові частини й вивчення їх у всій багатоманітності суттєвих взаємозв'язків.

Предметом фінансового аналізу є фінансові ресурси підприємства і їх потоки.

Фінансовий аналіз - це процес дослідження фінансового стану й основних результатів фінансової діяльності підприємства з метою виявлення резервів подальшого підвищення його ринкової вартості й забезпечення ефективного розвитку.

Перед тим як приступити до проведення аналізу фінансового стану підприємства, потрібно точно визначити вихідну мету аналізу.

Від мети залежить ступінь деталізації і глибина досліджень по окремих напрямках аналізу:

- аналіз майна та джерел його формування;

- аналіз структури витрат;

- аналіз структури балансу й оборотних коштів;

- аналіз ліквідності і фінансової стійкості;

- аналіз грошового потоку;

- аналіз оборотності;

- аналіз прибутковості;

- аналіз ефективності діяльності компанії.

Основною метою фінансового аналізу є одержання невеликого числа ключових параметрів, що дають об'єктивну і точну картину фінансового стану підприємства і фінансових результатів його діяльності.

Мета аналізу досягається в результаті вирішення визначеного взаємозалежного набору аналітичних задач. Щоб приймати рішення по керуванню в області виробництва, фінансів, інвестицій керівництву потрібна постійна ділова поінформованість з відповідних питань, що є результатом добору, аналізу, оцінки і концентрації вихідної інформації. Необхідно аналітичне прочитання вихідних даних, виходячи з цілей аналізу і керування.

Але не тільки тимчасові границі визначають альтернативність цілей фінансового аналізу. Вони залежать також від цілей суб'єктів фінансового аналізу, тобто конкретних користувачів фінансової інформації.

Зокрема, мета аналізу виробництва певного виду продукції підприємством полягає у встановленні можливостей збільшення доходів підприємства від виробництва цього виду продукції та обґрунтуванні заходів, які необхідно для цього здійснити. Мета аналізу витрат на виробництво продукції полягає у визначенні можливостей знизити собівартість продукції тощо.

Завдання аналізу господарської діяльності:     - об’єктивна оцінка роботи підприємств і його підрозділів через порівняння результатів з витратами;

  - розкриття тенденцій, темпів, пропорцій розвитку підприємств, галузей та ін. економічних систем;

- виявлення впливу відповідних факторів на показники, які аналізуються, і вивчення причинно-наслідкових зв’язків;     - узагальнення передового досвіду, досягнень науки, сприяння поширенню новацій;     - пошук наявних резервів для підвищення ефективності виробництва, розробка відповідних управлінських рішень для їх реалізації.

Згідно діючих Положень (стандартів) бухгалтерського обліку і звітності (ПСБО) вся діяльність класифікується на такі види: Рис. 1.1 Класифікація діяльності

 Звичайна діяльність – будь-яка основна діяльність підприємства, а також операції, що її забезпечують або виникають внаслідок її проведення. 

Надзвичайна діяльність – подія або операція, яка відрізняється від звичайної діяльності підприємства, та не очікується, що вона повторюватиметься періодично або в кожному наступному звітному періоді. Відбуваються без участі підприємства і нерегулярно (повені, зсуви, землетруси, інші стихійні лиха, експропріація власності за кордоном, прийняття нових законів, благодійність на користь компанії, страхове відшкодування за наслідками подій).

 Операційна діяльність – основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю. 

Прикладом такої діяльності для промислового підприємства є виробництво та реалізація продукції; розрахунки з постачальниками і замовниками, працівниками, банківськими установами, податковими органами; списання знецінених запасів, переоцінка короткострокових інвестицій, курсові різниці, економічні санкції за господарськими договорами, за порушення податкового законодавства; дохід від операційної оренди активів, від реалізації оборотних активів. Основна діяльність – операції, пов’язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт послуг), що є головною метою створення підприємства і забезпечують основну частку його доходу. Для підприємства торгівлі – операції з придбання та реалізації товарів; для будівельного – виконання будівельно-монтажних та пусконалагоджувальних робіт; для банківської установи – надання послуг банку; для інвестиційної компанії – формування інвестиційного портфелю та управління ним.. Інвестиційна діяльність – операції з придбання та реалізації тих необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів. Еквіваленти грошових коштів – короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів та їх еквівалентів.

Фінансова діяльність – діяльність, яка призводить до зміни розміру власного та позичкового капіталу підприємства (випуск та розміщення акцій та облігацій власної емісії, одержання позик, погашення позик та облігацій, виплата дивідендів за акціями та відсотків за облігаціями, а також викуп акцій власної емісії). Успішне функціонування будь-якого суб’єкта господарювання пов’язується із ефективним управлінням.

При допомозі аналізу здійснюється кількісна і якісна оцінка змін, що відбуваються в керованому об’єкті відносно заданої програми, виявлення і мобілізація внутрішніх резервів, розробка варіантів управлінських рішень з метою вирівнювання відхилень, які виникають в процесі діяльності керованої підсистеми, прискорення та оптимізації розвитку керованого об’єкта, або переведення його на ефективніший режим функціонування. За результатами аналізу здійснюється застосування заходів впливу на керовану підсистему для підтримки та коригування її розвитку.

Аналіз займає проміжне місце між збором і обробкою економічної інформації та прийняттям обґрунтованих управлінських рішень. Це означає, що використовуючи вироблену плануванням і обліком інформацію та інші джерела, аналіз повинен передувати прийняттю рішень. У той же час аналіз є засобом контролю не тільки за ходом функціонування об’єкта, але й виконання прийнятих рішень. Аналіз тісно пов’язаний з усіма управлінськими функціями і доцільний на різних стадіях управління. Тому часто твердять про те, що аналіз є всезагальною функцією управління.

Процес прийняття управлінських рішень є скоріше не наукою, а мистецтвом. Результати аналітичних розрахунків не є єдиним і безумовним критерієм для прийняття управлінського рішення. Вони є лише керівництвом до дій, бо керівник приймає остаточне рішення з врахуванням інших компонент, таких як власний досвід, інтуїція, логіка, власна схильність до ризику, симпатії та ін. Як альтернатива, можливе прийняття рішення без здійснення будь-якого аналізу, однак при цьому зростає імовірність прийняття такого управлінського рішення, яке не тільки не сприятиме покращенню функціонуванню об’єкта, але виявиться фатальним для підприємства в даних умовах. Тому можна стверджувати, що значення аналізу зростає пропорційно до ціни помилки внаслідок відмови від його застосування. 

Основним джерелом інформації для аналізу грошових коштів підприємства є фінансова звітність. Фінансова звітність – це сукупність форм бухгалтерської звітності, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період [38].

Фінансова звітність є комплексом показників, яким притаманні як логічний, так і інформаційний взаємозв’язок. Логічний взаємозв’язок полягає у взаємодоповненні та взаємні кореспонденції розділів і статей звітних форм. Регулярність формування на підприємствах фінансової звітності дає можливість проводити аналіз оперативно, без витрачання додаткових зусиль та пошуків інформації. Метод економічного аналізу - це система теоретико-пізнавальних категорій, наукового інструментарію і регулятивних принципів дослідження фінансової діяльності суб'єктів господарювання. Існує чимало різних методів. Розрізняють загальні й поодинокі методи дослідження. Під час аналізу використовують здебільшого добре відомі перевирені практикою методи.

Для аналізу грошових коштів можна застосувати багато методів: аналітичний метод,метод порівняння,моделювання,елімінування, статистичні методи, розрахунок відносних показників, розрахунок середніх показників, деталізацію, методи обробки динамічних рядів, методи регресійно-кореляційного аналізу.

Таблиця 1.1

Сукупність аналітичних показників для аналізу фінансової звітності

з/п	Напрям аналізу	Показники
1	2	3
1	Оцінка майнового стану	Загальна сума засобів, що знаходяться в розпоря­дженні підприємства
		Величина основних засобів та їх частка в загальній сумі активів
		Коефіцієнт зносу основних засобів
2	Наявність "хворих" статей звітності	Збитки
		Прострочена дебіторська та кредиторська заборго­ваність
		Векселі видані (отримані) прострочені
3	Оцінка ліквідності та платоспроможності	Коефіцієнт покриття
		Коефіцієнт абсолютної ліквідності
4	Оцінка фінансової стійкості	Величина власних засобів та їх частка в загальній сумі джерел
		Коефіцієнт автономії
		Частка довгострокових зобов'язань у загальній сумі джерел засобів
5	Оцінка ділової активності	Оборотність активів
		Тривалість операційного і фінансового циклу
		Коефіцієнт погашення дебіторської заборгованості
6	Оцінка ефективності Діяльності	Прибуток
		Рентабельність загальна
		Рентабельність основної діяльності
		Рентабельність авансованого капіталу
		Рентабельність власного капіталу

Важливим питанням економічного аналізу є вивчення і вимір впливу факторів на величину досліджуваних економічних показників. Без глибокого всебічного вивчення факторів не можна зробити обґрунтованих висновків про результати діяльності підприємства, виявити резерви, обґрунтувати плани та управлінські рішення.