Тема 6. Налоги и организация налоговой системы

1. Понятие, принципы, функции налогов

2. Классификация налогов

3. Виды налогов, сборов и платежей налогового характера

4. Элементы налогообложения

1. Понятие, принципы, функции налогов

Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые госу­дарством, и взимаемые в определенных размерах и в установ­ленные сроки. Экономическая сущность налогов состоит в том, что они пред­ставляют собой часть экономических отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйство­вания, граждан, которая аккумулируется государством для осу­ществления своих функций и задач.

В отношении налогов исторически формировались два принципа рас­пределения налоговой нагрузки (налогового бремени):

1) принцип выгоды (полученных благ);

2) принцип «пожертвований» (платежеспособности).

Классические принципы рациональной организации налогов были предложены еще А. Смитом. Они сводятся к следующему:

1) налог должен взиматься в соответствии с доходом каждого налого­плательщика (принцип справедливости);

2) размер налога и сроки выплаты должны быть заранее и точно опреде­лены (принцип определенности);

3) каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен для налогоплательщика (принцип удобства);

4) издержки взимания налогов должны быть минимальными (принцип экономии).

Принципы налогового законодательства РК:

1) обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет,

2) определенности

3)справедливости налогообложения,

4) единства налоговой системы

5) гласности налогового законодательства.

Функции налогов:

1 фискальная функция налогов

2. перераспределительная функция

3. регулирующая

Налоговая система - совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы.

Способы взимания налогов:

1. Кадастровый - учет и взимание налога осу­ществляется на основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности (земельный, имущественный) без учета фактической доходности

2. по декларации налогоплательщика, где указывает размер дохода, не­обходимые льготы, вычеты исчисляет и уплачивает сумму нало­га.

3. у источника получения дохо­да налог - исчисляется и выплачи­вается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица

4. по патенту налог уплачивается за получение доходов от разнообразных видов деятельности, по которым трудно опре­делить и учесть их объемы

Налоговая система Республики Казахстан включает виды нало­гов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы (Налоговый комитет Мини­стерства финансов Республики Казахстан и его местные органы).

Налоговая политика - система меропри­ятий в области налогов - в соответствии с выработанной эконо­мической политикой в зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.

Налоговый механизм включает фор­мы налоговых отношений, то есть конкретные наименования видов налогов, а также порядок и методы их применения, спо­собы действия.