5. Права и обязанности налоговых органов

ПРАВА	ОБЯЗАННОСТИ
Требовать от налогоплательщика документы для исчисления и уплаты налогов и сборов	Соблюдать законодательство о налогах и сборах
Проводить налоговые проверки	Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах и НПА
Производить выемку документов при проведении налоговых проверок	Вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц
Вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщика в налоговые органы для дачи пояснений по уплате налога	Бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих законодательствах, представлять формы налоговых деклараций и разъяснять порядок их заполнения, правах и обязанностях налогоплательщика,полномочиях налоговых органов итд
Приостанавливать операции по счетам и налагать арест на имущество	Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение
Взискивать недоимки,пени,проценты, штрафы	Направлять налогоплательщику копию акта налоговой проверки и решения налогового органа
Требовать от банков документы, подтверждающие факт списания суммы со счетов налогоплательщика	Предоставлять налогоплательщику в течении 5 дней пописьменному запросу справку о состоянии расчетов по налогам на основании данных налогового органа
Привлекать для проведения налогового контроля экспертов,специалистов,переводчиков	Осуществлять по заявлению совместную сверку сумм уплаченных налогов,штрафов,пени.

6. ПОЛНОМОЧИЯ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНОВ В ОБЛАСТИ НАЛОГОВ И СБОРОВ

1. Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, налоговых агентов, а также порядок их заполнения.

2. Финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

3. Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

7. НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И СПОСОБЫ ИХ ОБЕСПЕЧЕНИЯ

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок если иное не предусмотрено законом. Эта обязанность может быть исполнена досрочно. Обязанность по уплате налогоплательщиком считается исполненной налогоплательщиком:

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства;

4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента;

6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.

Обязанность по уплате налога исполняется только в валюте РФ. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения принудительных мер по уплате налога.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов:

1. залог имущества

2. поручительство

3. пеня

4. приостановление операций по счетам в банке

5. наложение ареста на имущество налогоплательщика

Пеня – это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты налогов и сборов в установленный срок.

Пеня уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налогов и сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты налога ил сбора,начиная со след дня установленного для уплаты налогов и сборов.

Процентная ставка пени = 1/300 ставки рефенансирования ЦБ РФ.

Если ставка рефенансирвоания меняется, то новая берется со след дня. Если налогоплательщик не исполнит обязанность по уплате налога или исполнит ненадлежащим образом, то налоговый орган направляет требование об уплате налога. Если налогоплательщик не исполнит требование добровольно, то налоговый орган вправе в течении 2 месяцев после истечения срока исполнения требования принять решение о взискание налога за счет денежных средств на счетах в банке. Если этот срок будет пропущен налоговым органом, то списание средств производится в судебном порядке.

Взискание денежных средств производится с рублевых расчетных счетов,если на них недостаточно средств то с валютных, рассчитанных по курсу ЦБ РФ. Не производится взыскание с депозитных счетов, если не истек срок депозитного договора.

Если не хватает средств на счетах налогоплательщика либо они совсем отсутствуют, то списание средств производится за счет иного имущества налогоплательщика. Взискание налога за счет имущества организации, индивид предприним, налог агента производится последовательно с тем, чтобы не нарушить производственный процесс. Первоначально – имущество, не участвующее в процессе производства (ценные бумаги, легковой транспорт, непроизводственные помещения), затем – готовая продукция,сырье итд.

Решение о взискание налога принимается в течении 1 года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Взискание с физич лиц производится в судебном порядке.