1.2.3 Разработка бюджета движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств составляется в форме таблицы 15 на основе разработанных ранее бюджетов доходов и расходов, поступлений денежных средств за реализованную продукцию, графика оплаты прямых материалов, бюджетов общепроизводственных и общехозяйственные расходов, сметы затрат на производство, а также прочих исходных данных.

При составлении баланса денежных поступлений и выплат необходимо обратить внимание на то, определяющим является время фактически поступлений и платежей денежных средств, а не время исполнения хозяйственных операций. Оплату расходов на вспомогательные материалы, запчасти, электроэнергию, воду, заработную плату работников планируется производить в том же периоде, в котором они существенны.

Текущие сальдо определяется путем вычитания из плановых поступлений денежных средств за определенный период их расходов за тот же период. Превышение расходов над поступлением свидетельствует о снижении возможностей предприятия в покрытии предстоящих расходов.

Конечное сальдо определяется как сумма начального и текущего сальдо. Отрицательное конечное сальдо указывает на нехватку денежных средств предприятия для выполнения своих обязательств.

Таблица 15 – Бюджет движения денежных средств

(в рублях)

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	ВСЕГО за год
1 ОСТАТОК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА НАЧАЛО ПЕРИОДА (начальное сальдо)	8 000	178	-644	40 274
2 ПОСТУПЛЕНИЯ (приток денежных средств)	106 550	65 550	116 250	171 250	459 600
2.1 Поступления от реализации продукции	66 550	65 550	109 250	109 250	350 600
2.2 Поступления от реализации основных фондов	40 000	-	-	-	40 000
2.3 Поступления арендной платы	-	-	-	62 000	62 000
2.4 Поступление доходов от участия в других организациях	-	-	5 000	-	5 000
2.5 Поступления штрафов	-	-	2 000	-	2 000
2.6 Прочие поступления	-	-	-	-	-
3 ОТЧИСЛЕНИЯ (отток денежных средств)	114 372	66 372	75 332	75 152	331 227
3.1 Выплаты по закупкам прямых материалов	25 905	20 905	29 865	29 685	106 360
3.2 Оплата вспомогательных материалов, запасных частей, воды, электроэнергии	9 637	9 637	9 637	9 637	38 548
3.3 Выплаты по расходам на оплату труда	20 985	20 985	20 985	20 985	83 939
3.4 Налог на прибыль	7 889	7 889	7 889	7 889	31 556
3.5 Налог на имущество	1 500	1 500	1 500	1 500	6 000
3.6 ЕСН	5 456	5 456	5 456	5 456	21 824
3.7 Прочие выплаты	43 000	0	0	0	43 000
3.7.1 остаточная стоимость основных фондов	36 000	-	-	-	36 000
3.7.2 списание дебиторской задолженности, нереальной для взыскания	7 000	-	-	-	7 000
4 ТЕКУЩЕЕ САЛЬДО ДОХОДОВ И РАСХОДОВ	-7 822	-822	40 918	96 098
5 ОСТАТОК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА КОНЕЦ ПЕРИОДА (конечное сальдо)	178	-644	40 274	136 372	176 181
6 Нормативный остаток денежных средств (минимально допустимое сальдо)	9	-52	2 918	9 902
7 Потребность во внешнем финансировании	0	-592	0	0

Нормативный (минимальный) остаток денежных средств можно определить по формуле (15)

(15)

где- планируемая сумма минимального остатка денежных активов предприятия, р.;

ПО_од– планируемый объем отрицательного денежного потока (суммы расходования денежных средств) по текущей деятельности, р.;

РДА – общий объем расходования денежных средств в рассматриваемом периоде (сумма оттока денежных средств), р.;

- средний остаток совокупных денежных активов предприятия в рассматриваемом периоде, р.

По итогам составления бюджета движения денежных средств определяется необходимость во внешнем финансировании для организации посредством сравнения остатка денежных активов на конец периода и минимальной потребности в денежных активах.

В соответствие с полученными результатами, предприятию не хватает денежных средств, для покрытия обязательств в размере 592 руб. по итогам 2 квартала. Привлечение дополнительного финансирования возможно за счет получения краткосрочного кредита, изменения условий оплаты приобретаемых материалов и условий кредитования покупателей продукции.