- •Програмний матеріал курсу «операційний менеджмент» Змістовний модуль 1. Теоретичні основи контролінгу
- •Тема 1. Суть і функції контролінга
- •Тема 2. Класифікація об'єктів контролінга
- •Тема 3. Управлінський облік як основа контролінга
- •Тема 4. Система планування і бюджетування
- •Тема 5. Методичні інструменти оперативного контролінга
- •Тема 6. Експертна діагностика фінансово-господарського стану підприємства
- •Змістовний модуль 2 контролінг в прийнятті управлінських рішень
- •Тема 7. Контролінг інвестиційних проектів
- •Тема 8. Контролінг в системі ухвалення управлінських рішень
- •Тема 9. Формування системи контролінга на підприємстві
- •Задача № 1
- •Практичне заняття № 2, 3
- •Задача № 3
- •Задача № 4
- •Програма збуту компанії на поточний рік:
- •Задача № 7. Релевантні й додаткові витрати
- •Практичне заняття № 4 Тема: Розрахунок собівартості продукції. Калькуляція собівартості
- •Рух матеріальних запасів за місяць
- •Практичне заняття № 11, 12, 13 Тема: Розрахунок беззбиткового обсягу виробництва й продажів. Розрахунок ціни й вибір структури продажів. Графік прибутку і обсягу для декількох виробів
- •Планування ціни й вибір структури продажів
- •Розподіл витрат на постійні й змінні і побудова графіка беззбитковості
- •Графік беззбитковості, прибутку і обсягу та валового прибутку
- •Динаміка витрат підприємства
- •Методика складання бюджетів
- •Бюджет основних матеріалів (виробнича потреба) на 200_ рік
- •Крок 4. Трудовий бюджет (бюджет праці і зарплати, бю-
- •Тести для контролю знань
- •Завдання для контрольних робіт для заочної форми навчання
- •Методичні вказівки для вивчення дисципліни «Операційний менеджмент»
Бюджет основних матеріалів (виробнича потреба) на 200_ рік
Крок 3А |
Матеріали |
Сума |
|
111 |
112 |
||
Виріб А (6000 од.) 12 кг і 6 кг |
72 000 |
36 000 |
— |
Виріб Б (1000 од.) 12 кг і 8 кг |
12 000 |
8000 |
— |
Загальна потреба в основних матеріалах, кг |
84 000 |
44 000 |
— |
Ціна за 1 кг, дол |
1,20 |
2,60 |
|
Загальна сума, дол |
100 800 |
114 400 |
215 200 |
БЮДЖЕТ ОСНОВНИХ МАТЕРІАЛІВ
(ПРИДБАННЯ) НА 200 _ РІК
Крок 3 Б |
Матеріали |
Сума |
|
111 |
112 |
||
Виробнича потреба (Крок 3 А) у кг |
84 000 |
44 000 |
— |
Заплановані залишки на кінець періоду, кг |
6000 |
1000 |
— |
Загальна потреба |
90 000 |
45 000 |
— |
Загальна потреба мінус залишки матеріалів на початок періоду, кг |
5000 |
5000 |
— |
Необхідно придбати, кг |
85 000 |
40 000 |
— |
Ціна за 1 кг, дол. |
1,20 |
2,60 |
— |
Затрати на придбання, дол |
102 000 |
104 000 |
206 000 |
Крок 4. Трудовий бюджет (бюджет праці і зарплати, бю-
джет робочого часу) (табл. 4.9). Ці затрати залежать від виду продукції, розцінки.
Таблиця 4.9
ТРУДОВИЙ БЮДЖЕТ НА 200_ РІК
Крок 4 |
Кількість одиниць |
Затрати часу на один., год |
Всього годин |
Трудові затрати (2,05 дол за год) |
Виріб А |
6000 |
14 |
84 000 |
172 200 |
Виріб В |
1000 |
20 |
20 000 |
41 000 |
Всього |
— |
— |
104 000 |
213 200 |
Крок 5. Бюджет виробничих накладних витрат (табл. 4.10).
Сума цих затрат залежить від їх складу і поведінки відносно
обсягу виробництва.
Таблиця 4.10
БЮДЖЕТ ВИРОБНИЧИХ НАКЛАДНИХ ВИТРАТ НА 200_ РІК
Крок 5 |
Кошторис затрат на 104 000 годин, дол |
Допоміжні матеріали |
30 000 |
Непрямі затрати праці |
70 000 |
Доплата |
25 000 |
Енергія (змінна частина) |
8000 |
Обслуговування (змінна частина) |
20 000 |
Сума змінних накладних витрат |
153 000 |
Амортизація |
25 000 |
Податок на власність (майно) |
4000 |
Страхування власності (майна) |
4500 |
Енергія (постійна частина) |
500 |
Обслуговування (постійна частина) |
1000 |
Супервайзор (базова ланка управління) |
20 000 |
Сума постійних накладних витрат |
55 000 |
Всього накладних витрат |
208 000 |
(208 000 грн / 104 000 год = 2 дол на год.)
Крок 6. Бюджет запасів на кінець періоду (табл. 4.11).
Ця інформація вимагається (необхідна) не лише для виробничого бюджету і бюджету матеріального постачання, але й для звіту про прибутки і збитки та балансу
Крок 6 |
Кількість, кг |
Ціна за 1 кг, дол |
Сума, дол |
Основні матеріали 111 112 |
6000 (крок 3 Б) 1000 (крок 3 Б) |
1,20 2,60 |
7200 2600 |
Готова продукція* Виріб А Виріб В |
1100 (крок 2) 50 (крок 2) |
86,70 116,20 |
95 370 5810 |
Всього |
|
|
110 980 |
РОЗРАХУНОК ЗАТРАТ
НА ОДИНИЦЮ ГОТОВОЇ ПРОДУКЦІЇ
(ВИРОБІВ А і В)
Назва |
Затрати на 1 кг або 1 год роботи |
Виріб А |
Виріб В |
||
кількісь |
сума |
кількість |
сума |
||
Матеріал 111 |
1,20 |
12 |
14,40 |
12 |
14,40 |
Матеріал 112 |
2,60 |
6 |
15,60 |
8 |
20,80 |
Основна зарплата |
2,05 |
14 |
28,70 |
20 |
41,00 |
Загальновиробничі ви- трати |
2,00 |
14 |
28,00 |
20 |
40,00 |
Всього |
— |
— |
86,70 |
— |
116,20 |
Крок 7. Бюджет виробничої собівартості (табл. 4.13).
Для складання даного бюджету використовується інформація, яка була попередньо зібрана у кроках 3, 4, 5 і 6.
Крок 7 |
За даними кроків |
Сума, дол |
Залишок готової продукції на початок періоду |
|
14 480 |
Основні матеріали |
3 |
215 200 |
Основна зарплата виробничих робітників |
4 |
213 200 |
Загальновиробничі витрати |
5 |
208 000 |
Виробнича собівартість |
|
636 400 |
Затрати на продукцію, яка готова до реалізації |
|
650 880 |
Залишок готової продукції на кінець періоду |
6 |
101 180 |
Собівартість реалізованої продукції |
|
549 700 |
Крок 8. Бюджет комерційних і адміністративних витрат
(табл. 4.14).
Деякі з таких затрат, наприклад, комісійні залежать від обсягу продажів. Інші затрати беруться загальною сумою.
БЮДЖЕТ КОМЕРЦІЙНИХ
І АДМІНІСТРАТИВНИХ ВИТРАТ НА 200_ РІК
Крок 8 |
Сума, дол |
Комісійні |
20 000 |
Витрати на рекламу |
3000 |
Зарплата торговим агентам |
10 000 |
Транспортні витрати |
5000 |
Загальні комерційні витрати |
38 000 |
Зарплата службовцям |
10 000 |
Допоміжні матеріали |
1000 |
Зарплата працівникам адміністрації |
21 000 |
Інші витрати |
5000 |
Загальні адміністративні витрати |
37 000 |
Загальні комерційні та адміністративні витрати |
75 000 |
Крок 9. Бюджет прибутку (табл. 4.15).
Для складання проектного розрахунку про прибутки і збитки інформація міститься у кроках 1, 7, 8. З метою одержання більш детального бюджету необхідно приготувати декілька додаткових розрахунків.
9 |
За даними кроків |
Сума, дол |
Виторг |
1 |
691 000 |
Собівартість реалізованої продукції |
7 |
549 700 |
Валовий прибуток (gross margin)Крок |
|
141 300 |
Комерційні та адміністративні витрати |
8 |
75 000 |
Операційний прибуток |
|
66 300 |