3. Бухгалтерский финансовый учёт переводов в пути

На активном счете 57 "Переводы в пути" отражают денежные средства, внесенные в последний день месяца в вечерние кассы банка, а также в обычные дни инкассаторам, в почтовые отделения для зачисления на расчетный либо другой счет хозяйства, но еще не зачисленные по назначению, т. е. пока находящиеся в пути. По дебету счета делают записи либо в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами", либо со счетом 90 «Продажи» на основании квитанций учреждений банка или почтовых отделений о приемке сумм к перечислению. По кредиту счета отражают списание сумм при их поступлении на расчетный или иной счет хозяйства на основании соответствующей выписки банка. Сводным регистром по счету 57 является журнал-ордер № 3. В нем фиксируются кредитовые обороты по счету в разрезе корреспондирующих счетов. По истечении месяца итоги оборотов переносят в установленном порядке в Главную книгу. Дебетовые обороты по этому счету учитываются в ведомости. Аналитический учет операций по данному счету также ведут в ведомости. В ней выделяют раздел на каждый счет.

Задача 1. Торговая выручка, поступившая в кассу ООО "Прогресс", составила 100 000 руб. По договору с банком ООО сдает наличную выручку ежедневно, пользуясь услугами инкассаторов. На следующий день при получении выписки банка денежные средства зачислены на расчетный счет. Отразить операцию на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит

Задача 2.

ООО "Прогресс" переводит со своего текущего валютного счета в банке "Коммерческий" 1 000 долларов США на валютный счет в банке "Кредитный". Курс доллара на дату списания средств со счета в банке "Коммерческий" - 65 руб./USD, на дату поступления в банк "Кредитный" - 65,1 руб./USD.

• Отразить операцию на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит

Задача 3. Используя данные предыдущих задач составить ж.о.3 (приложение 17) и ведомость 3 (приложение 18).

Тестовое задание

1. За сохранность денежной наличности в кассе отвечает …

а). бухгалтер, осуществляющий учет операций по кассе

б). кассир

в). главный бухгалтер

г). руководитель организации

2. Операции по движению денежных средств отражаются на счете 50 «Касса» на основании….

А). учетных регистров

б). выписок банка

в). первичных документов

3. Кассовые операции оформляются первичными … учетными документами

а). специализированными

б). разработанными в организации

в). типовыми межведомственными

4. Информации о движении денежных средств в кассе обобщается в …

а). приходных кассовых ордерах

б). расходных кассовых ордерах

в). журнале-ордере № 1 и ведомости № 1

г). Кассовой книге

5. Основная масса денежных средств в кассу поступает с расчетного счета для…..

а). покупки основных средств;

б). покупки оборотных средств;

в). расчётов с юридическими лицами;

г). выдачи средств на оплату труда.

6. Учёт наличия и движения денежных документов осуществляется на счёте…

а). 50»Касса»;

б). 55 «Специальные счета в банках»;

в). 51»Расчётные счета»;

г). 57 «Переводы в пути».

7. Важным условием проведения проверки денежной наличности в кассе является ….

А). внезапность;

б). быстрота;

в). сплошной охват объектов проверки;

г). присутствие кассира.

8. Зачисление валютной выручки на счет продавца отражается записью:

а) Д-т сч. 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет» – К-т сч.90 «Продажи»

б) Д-т сч. 52 «Валютные счета» субсчет «Валютные счета за рубежом» – К-т сч. 90 «Продажи»

в) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» – К-т сч. 90 «Продажи»

9. Запись «Д-т сч. 52 «Валютные счета» – К-т сч. 57 «Переводы в пути» означает …

а) перечисление валютной выручки на текущий валютный счет

б) получение валютной выручки за проданную продукцию

в) отражение курсовой разницы

г) зачисление приобретенной иностранной валюты

10. При открытии аккредитива дебетуется счет 55 «Специальные счета в банках» и кредитуются счета :

а) 50 «Касса»

б) 51 «Расчетные счета»

в) 52 «Валютные счета»

г) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

д) 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

11. Погашение задолженности перед поставщиками за полученную продукцию, оплаченную за счет средств выставленного аккредитива, отражается записью …

а) Д-т сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы» – К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

б) Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – К-т сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы»

в) Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – К-т51 «Расчетные счета»

г) Д-т сч.51 «Расчетные счета» – К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

12. Продажа продукции за наличный расчет отражается записью

а). Д-т сч. 51 «Расчетные счета» – К-т сч. 90 «Продажи»

б). Д-т сч. 50 «Касса» – К-т – сч. 90 «Продажи»

в). Д-т сч. 90 «Продажи» – К-т – сч. 50 «Касса»

13. Возврат в кассу ранее выданных авансов отражается записью

а). Д-т сч. 50 «Касса» – К-т сч. 90 «Продажи»

б). Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – К-т сч. 50 «Касса»

в). Д-т сч. 50 «Касса» – К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

14. Выявленные излишки денег в кассе отражаются записью:

а). Д-т сч. 50 «Касса» – К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

б). Д-т сч. 50 «Касса» – К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

в). Д-т сч. 50 «Касса» – К-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

15. Для контроля за полнотой и правильностью осуществления кассиром операций по кассе используется …

а). журнал-ордер № 2 и ведомость № 2

б). приходные и расходные кассовые ордера

в). журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

г). кассовая книга

16. Приобретение денежных документов отражается записью по кредиту счета 51 «Расчетные счета» и дебету счета …

а). 50 «Касса»

б). 52 «Валютные счета

в). 55 «Специальные счета в банках»

г). 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»

17. Операции по движению денежных средств отражаются на счете 51 «Расчетные счета» на основании …

а). первичных документов

б). выписки банка

в). первичных документов и выписок банка

г). учетных регистров

18. Записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» при журнально-ордерной форме учета осуществляются в …

а). ведомости № 1

б). ведомости № 2

в). журнале-ордере № 2

19. Списание средств с валютных счетов для обязательной продажи отражается записью по кредиту счета 52 «Валютные счета», субсчет …

а). «Текущий валютный счет»;

б). «Валютные счета за рубежом»;

в). «Транзитный валютный счет»;

г). «Специальный транзитный валютный счет».

20. Ведомость по счету 52 «Валютные счета» ведется в ….

А). валюте;

б). рублях;

в). валюте и рублях.