3.3 Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами

Расчеты с предприятиями, организациями, учреждениями, отдельными лицами по различным операциям, как правило, нетоварного характера (за обучение студентов и других учащихся в учебных заведениях, по исполнительным листам, за содержание детей в детских учреждениях, по квартирной плате за пользование жилыми помещениями и т. д.) ведут на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данный счет является активно-пассивным. Имеет развернутое сальдо: по дебету — задолженность предприятию отдельных организаций и лиц; по кредиту — задолженность предприятия отдельным организациям и лицам. К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открывают несколько субсчетов: - 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; - 76/2 «Расчеты по претензиям»; - 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»; - 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» и другие.

Для сводного учета расчетных операций по этому счету применяют журнал-ордер 8. Аналитический учет ведется в ведомостях.

Цель занятия – усвоить порядок отражения на счетах расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Задача 1.

ООО «Прогресс» застраховало здание производственного цеха сроком на один год. Страховой взнос в размере 60000 руб. уплачен единовременно. В этом же году здание цеха было полностью уничтожено при пожаре. Размер страхового возмещения согласно договору -150000 руб. Стоимость здания -200000 руб. Сумма начисленной амортизации -30000 руб. Операции отразить на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
Внесение суммы страхового взноса, руб.	60000
Отнесение суммы страхового взноса на расходы будущих периодов, руб.	60000
Ежемесячное списание суммы страхового взноса (60000 руб. / 12 мес.), руб.	5000
Списание первоначальной стоимости здания, руб.	200000
Списание суммы начисленной амортизации, руб.	30000
Отражение суммы остаточной стоимости, руб.	170000
Отражение суммы страхового возмещения, руб.	150000
Отражение суммы ущерба, не компенсируемую страховой организацией (170000 руб. – 150000 руб.)	20000

Задача 2.

ООО «Прогресс» заключило договор с торговой организацией – ООО «Марс» о поставке партии товара на условиях стопроцентной предоплаты. Стоимость товара -200000 руб. (в том числе НДС 18%). ООО «Марс» поставил покупателю аналогичный товар другого производителя по той же цене.

ООО «Прогресс» доставленный товар приняло на забалансовый счет, а на сумму перечисленной предоплаты поставщику выставлена претензия. ООО «Марс» удовлетворяет претензию, возвратив покупателю сумму полученного аванса.

Операции отразить на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Сумма аванса, перечисленная поставщику под поставку материальных ценностей, руб.	200000
Сумма, указанная в документах поставщика, руб.	200000
Сумма претензии в размере выплаченного поставщику аванса, руб.	200000
Сумма возвращенных поставщиком денежных средств, руб.	200000