Групування пасивів підприємства

Групи	Умовне позначення	Сума рядків балансу	характеристика
Найбільш термінові	П1	р.1615 + … + р.1660 + р.1690	Кредиторська заборгованість та поточні зобовязання за розрахунками
Короткострокові	П2	р.1600 + р.1610 + р.1665	Короткострокові кредити та інші позикові кошти, що підлягають погашенню протягом 12 місяців, в т.ч. доходи майбутніх періодів та векселі видані
Довгострокові	П3	р.1500 + р.1510 + р.1515	Довгострокові зобовязання; доходи майбутніх періодів у частині понад 12 місяців
Постійні (стійкі)	П4	р.1495 + р.1520 + р.1525	Зобовязання перед власниками з формування власного капіталу; забезпечення наступних витрат і платежів

Для проведення аналізу ліквідності балансу необхідно:

1. статті активу згрупувати за ступенем їхньої ліквідності і розмістити в порядку зменшення ліквідності:

– високоліквідні активи (А1);

• швидко ліквідні активи (А2);

• повільно ліквідні активи (А3);

• важко ліквідні активи (А4);

2. статті пасиву згрупувати за строками їхнього покашення і розмістити в порядку збільшення цих строків:

• найтерміновіші зобовязання (П1);

• короткострокові пасиви (П2);

• довгострокові пасиви (П3);

• постійні (стійкі) пасиви (П4);

3. порівняти суми в розрізі наведених груп за активом і пасивом балансу; баланс вважається ліквідним, якщо виконуються такі умови:

А1≥П1;

А2≥П2;

А3≥П3;

А4≥П4.

Якщо на підприємстві виконуються перші три умови, то, виходячи з «балансу» активу і пасиву, остання нерівність системи (за четвертою групою) буде забезпечена «автоматично».

У разі якщо одна або декілька нерівностей системи мають протилежний знак порівняно з оптимальним варіантом, ліквідність балансу відрізняється від абсолютної.

Порівняння найбільш ліквідних коштів (А1) і швидколіквідних активів (А2) з найтерміновішими зобовязаннями (П1) і короткостроковими пасивами (П2) дозволяє оцінити поточну ліквідність.

Порівняння ж активів, які повільно реалізуються з довгостроковими і постійними пасивами відображає перспектину платоспроможність.

Для комплексного оцінювання ліквідності балансу в цілому визначається загальний показник ліквідності за формулою:

А1хПВА1+А2хПВА2+А3хПВА3

П1хПВП1+П2хПВП2+П3хПВП3

Де ПВА та ПВП – частка відповідних груп активів та пасивів у їхньому загальному підсумку.

Загальний показник ліквідності балансу показує відношення суми усіх платіжних засобів до суми всіх платіжних зобовязань з урахуванням їхньої ліквідності. Цей показник дає змогу порівнювати баланси підприємств за різні періоди, баланси річних підприємств та визначати найбільш ліквідні баланси. Порівняння балансів ліквідності за кілька періодів надає інформацію про тенденції зміни фінансового стану підприємства.

Згрупований баланс для оцінювання його ліквідності представлений у таблиці 4.

Таблиця 4