5.5. Управлінський аналіз

Основні завдання аналізу

Джерела інформації

1.Аналіз виробництва та реалізації продукції

1.1.Перевірка напруженості та обґрунтовано­сті управлінських завдань щодо виробництва та реалізації продукції

обліково-звітна інформація (оперативний звіт про виробництво та реалізацію продукції, обо­ротно-сальдова відомість, головна книга)

1.2.Оцінка виконання планів, структури, асор­тименту, ритмічності виробництва

управлінська інформація (управлінські за­вдання (плани), контракти, стандарти якості)

1.3.Оцінка структури, форм та напрямів реалі­зації продукції

статистична звітність (форми №1-П, №1П-НПП, №1-підприємництво)

1.4.Визначення основних факторів, що впли­вають на погіршення показників

фінансова звітність (форма №2)

1.5.Виявлення внутрішніх резервів зростання обсягів виробництва і реалізації

матеріали внутрішнього контролю (матеріали інвентаризації готової продукції)

1.6.Оцінка ефективності використання відхо­дів та випуску супутньої продукції

матеріали внутрішнього контролю (звіт випу­ску продукції)

2.Аналіз використання трудових ресурсів та витрат на оплату праці

2.1.Оцінка рівня кадрової забезпеченості

фінансова звітність (форма №1 та №2)

2.2.Оцінка якості кадрового складу

кадрово-юридична інформація (штатний роз­пис, колективний договір)

2.3.Оцінка трудомісткості продукції

статистична звітність (форми №1-ПВ, 3-ПВ, 6-ПВ)

2.4.Оцінка рівня заробітної плати

статистична звітність (форма 1-ПВ, 3-ПВ, 6-ПВ,ф.№2)

Продовження табл. 5.3

2.5.Виявлення фактів непродуктивного вико­ристання робочого часу

матеріали внутрішнього контролю (фотографії робочого дня, матеріали хронометражу)

2.6.Оцінка рівня продуктивності праці та фак­торів її зростання та виявлення резервів росту продуктивності праці

обліково-звітна інформація (оборотно-саль­дова відомість, головна книга, табелі обліку робочого часу, акти виконаних робіт, відомості нарахування та виплати заробітної плати тощо)

2.7.Оцінка плинності кадрів та виявлення її причини

статистична звітність (форма 3-ПВ, 6-ПВ)

2.8.Оцінка структури виплат працівникам, включаючи соціальні виплати (аналіз наявно­сті соцпакету)

обліково-звітна інформація (оборотно-саль­дова відомість, відомості щодо руху нараху­вання та виплати заробітної плати та інших виплат)

2.9.Оцінка стану розрахунків з робітниками по оплаті праці

обліково-звітна інформація (оборотно-саль­дова відомість, відомості щодо руху нараху­вання та виплати заробітної плати), податкова звітність (форма 1-ДФ)

3.Аналіз довгострокових активів

3.1.Оцінка рівня забезпеченості підприємства виробничими потужностями

матеріали внутрішнього контролю (матеріали інвентаризації)

3.2.Оцінка технічного стану основних засобів

статистична звітність (форми №11-ОЗ, 1-під­приємництво, 1П-НПП)

3.3.Аналіз достовірності оцінки необоротних активів

технічна інформація (кошториси, ати викона­них робіт)

3.4.Виявлення фактів неефективного використання виробничих потужностей (продаж обладнання, передача оренду, списання);

обліково-звітна інформація (оборотно-саль­дова відомість, головна книга, відомості щодо руху необоротних активів)

3.5.Оцінка політики відновлення та модерні­зації основних фондів;

фінансова звітність (форма №1, 2, 3, 4, 5)

3.6.Оцінка ефективності наявних незаверше­них капітальних та фінансових інвестицій

обліково-звітна інформація (оборотно-саль­дова відомість, відомості щодо руху активів)

3.7.Виявлення резервів зростання ефективно­сті використання основних засобів

статистична та фінансова звітність (форма №1,2,5, 11-ОЗ, 1-НПП)

4.Аналіз матеріальних ресурсів

4.1.Оцінка ефективності процесу постачання

статистична звітність (№1-підприємництво)

4.2.Вивчення структури складських запасів, оцінка руху та структури споживання;

обліково-аналітична інформація (оборотно-са­льдова відомість, головна книга, дані складсь­кого обліку, звіти МВО)

4.3.Виявлення факторів, які зумовили відхи­лення фактичних показників споживання ма­теріальних ресурсів від нормативних

матеріали внутрішнього контролю (внутрішні нормативи та плани, матеріали інвентаризації); фінансова звітність (форма №1, 2, 5)

4.4.Оцінка рівня ефективності використання матеріальних ресурсів та виявлення резервів його зростання

статистична та фінансова звітність (форма №1,2,5, 11-ОЗ, 1-НПП)

5. Аналіз витрат на виробництво та собівартості продукції

5.1.Визначення структурних елементів, які мають найбільший вплив на рівень витрат;

обліково-аналітична інформація (оборотно-са­льдова відомість, головна книга, дані обліко­вих регістрів щодо елементів витрат)

5.2.Виявлення елементів, зростання яких не пов’язано із змінами обсягу виробництва про­дукції та обсягом реалізації;

статистична звітність (форма №1-підприємни­цтво)

5.3.Виявлення причин перевищення фактич­них витрат над нормативними;

управлінська інформація (норми, розцінки, технологічні стандарти, дані лабораторного аналізу)

5.4.Оцінка ефективності рівня витрат;

фінансова звітність (форма №2)

5.5.Виявлення резервів зниження рівня ви­трат;

матеріали внутрішнього контролю (планові та фактичні калькуляції продукції)

5.6.Дослідження собівартості одиниці проду­кції за основними асортиментними групами

управлінська інформація (калькуляції собівар­тості), облікова інформація (регістри обліку витрат)

Основні розділи аналізу

Основні показники

1.Аналіз виробництва та реалізації продукції

Аналіз динаміки виробництва про­дукції в натуральному і вартісному вираженні

Обсяг виробництва продукції. Середня ціна продукції

Коефіцієнт додержання планової структури

Середній відсоток виконання плану

Аналіз асортименту продукції та структури випуску

Коефіцієнт зміни питомої ваги продукції у випуску та ре­алізації. Коефіцієнт додержання планової структури

Аналіз якості продукції

Коефіцієнт сортності. Коефіцієнт рекламацій

Аналіз ритмічності виробництва

Коефіцієнт ритмічності. Коефіцієнт варіації

Коефіцієнт аритмічності

Аналіз реалізації продукції

Виручка від реалізації продукції. Чистий дохід

Темпи зростання обсягу реалізації. Питома вага експорту

2.Аналіз використання трудових ресурсів та витрат на оплату праці

Аналіз забезпеченості підприємства трудовими ресурсами

Абсолютна та відносна економія (надлишок) працівників

Аналіз рівня кваліфікації

Середній тарифний розряд

Аналіз руху працівників

Коефіцієнти обороти з прийняття, звільнення, загальний коефіцієнт з обороту, Коефіцієнт плинності, коефіцієнт заміщення

Аналіз використання робочого часу

Коефіцієнт використання фонду часу (календарного, табе­льного, максимально можливого)

Середня кількість днів, відпрацьована 1 робітником

Середня тривалість робочого дня

Аналіз продуктивності праці

Продуктивність праці в натуральних, трудових та грошо­вому вимірниках. Трудомісткість

Аналіз використання фонду оплати праці

Фонд заробітної плата. Середня заробітна плата

Індекс реальної заробітної плати

Аналіз співвідношення темпів зростання продуктивності праці і середньої заробітної плати

Темп зростання продуктивності праці

Темп зростання середньої заробітної плати

3.Аналіз довгострокових активів

Аналіз забезпеченості підприємства довгостроковими активами

Темп зростання вартості необоротних активів

Аналіз наявності, складу, структури та руху основних засобів

Коефіцієнт надходження. Коефіцієнт вибуття

Коефіцієнт оновлення. Коефіцієнт приросту

Аналіз технічного стану основних засобів

Коефіцієнт зносу

Коефіцієнт придатності

Аналіз озброєності праці

Фондоозброєність. Технічна озброєність

Аналіз ефективності використання основних засобів

Фондовіддача

Фондомісткість

Аналіз використання обладнання та виробничої потужності

Коефіцієнт інтенсивного та екстенсивного використання

Інтегральний коефіцієнт використання

4.Аналіз матеріальних ресурсів

Аналіз забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами

Забезпеченість матеріальними ресурсами в днях. Вихід готової продукції з одиниці сировини. Матеріаловіддача. Матеріаломісткість

Аналіз структури залишків матеріа­льних ресурсів

Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів

5. Аналіз витрат на виробництво та собівартості продукції

Аналіз динаміки, складу та структури операційних витрат

Питома вага окремих елементів операційних витрат

Витрати на одну гривню

Темп зміни витрат (за видами)

Аналіз витрат на 1 грн. продукції

Аналіз собівартості окремих видів продукції

Аналіз матеріальних витрат в собівартості одиниці продукції