Тема 6. Анализ пояснений к бухгалтерскому балансу

Финансовое положение организации во многом зависит от размера, соотношения и качества дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ проводится на основе данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса и Пояснений к бухгалтерскому балансу.

Для улучшения финансового состояния организации необходимо не допускать значительного превышения дебиторской задолженности над кредиторской, т.к. это создает угрозу финансовой устойчивости и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

Для характеристики качества дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели.

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах

ОДЗ (в оборотах) = Выручка от продажи

Средняя дебиторская задолженность

Средняя дебиторская задолженность за период:

ДЗ_с = (ДЗ_н.п. + ДЗ_к.п.) / 2

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях

ОДЗ (в днях) = Средняя дебиторская задолженность × t

Выручка от продажи

или

ОДЗ = 360 дней / Оборачиваемость ДЗ в оборотах

Где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

t - отчетный период в днях.

3. Доля дебиторской заложенности в общем объеме текущих активов:

У_дз = Дебиторская задолженность

Текущие активы × 100%

4. Доля сомнительной дебиторской задолженности в составе дебиторской задолженности:

У_сдз = × 100%

Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности – тенденция к росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

Для повышения точности анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к Пояснениям к бухгалтерскому балансу составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования. Ежемесячное составление такой таблицы позволит иметь четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, своевременно выявить просроченную задолженность.

ЗАДАНИЕ № 21:

Проанализируйте состав, структуру и динамику дебиторской задолженности.

Таблица 21. - Анализ дебиторской задолженности.

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение(+;-)
1.Дебиторская задолженность всего, тыс.руб. в том числе
2. Дебиторская задолженность долгосрочная, тыс.руб. % к итогу
3.Расчеты с покупателями и заказчиками -авансы выданные -прочие дебиторы
4.Дебиторская задолженность краткосрочная, тыс.руб. % к итогу
5. Расчеты с покупателями и заказчиками -авансы выданные -прочие дебиторы.

Задание № 22:

Проанализируйте оборачиваемость дебиторской задолженности.

Таблица 22. - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение(+,-)
1.Выручка от реализации продукции,тыс. руб.
2.Среднегодовая сумма дебиторской задолженности, тыс.руб.
3.Оборачиваемость дебиторской задолженности(1:2)
4. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях(2:1*360)
5.Текущие активы
6.Удельный вес дебиторской задолженности в текущих активах(2:5*100)

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

На основе данных соответствующих таблиц пояснений к бухгалтерскому балансу составляется аналитическая таблица, в которой оценивается динамика кредиторской задолженности, рассчитываются темп роста и отклонение.

Состояние кредиторской задолженности необходимо анализировать в сравнении с дебиторской задолженностью. Их суммы должны быть в равновесии, скорость обращения дебиторской задолженности должна быть выше, а темп прироста меньше, чем у кредиторской задолженности. В случае преобладания суммы дебиторской задолженности и более низкой скорости обращения по сравнению с кредиторской возникает дефицит платежных средств.

ЗАДАНИЕ № 23:

Проанализируйте состав, структуру, динамику и оборачиваемость кредиторской задолженности.

Таблица 23. - Анализ кредиторской задолженности.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1.Кредиторская задолженность, тыс.руб.
2.Краткосрочная-всего В т.ч.
2.1.Расчеты с поставщиками и подрядчиками % к итогу
2.2Векселя к уплате % к итогу
2.3.Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами % к итогу
2.4.Задолженность по оплате труда % к итогу
2.5.Задолженность по соц.страхованию и обеспечению % к итогу
2.6.Задолженность перед бюджетом % к итогу
2.7.Авансы полученные % к итогу
2.8.Прочие кредиторы % к итогу .
3. .Долгосрочная-всего В т.ч.
3.1.Кредиты
3.2.Займы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Анализ бухгалтерской (финансовой отчетности): учебно-методический комплекс/ Под ред. проф. Л.М. Полковского. – М.: Финансы и статистика, 2008.

2. Анализ финансовой отчетности: учебник /Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2009.

3. Кирьянова, З.В. Анализ финансовой отчетности: учебник для бакалавров/ Кирьянова, З.В., Седова, Е.И.- - 2-е изд.; испр. И доп.-М.:Юрайт,2012.-428 с.

4. Пятов, М.Л. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика»/ Пятов, М.Л.-М.: Бухгалтерский учет, 2011.-352 с.

5. Донцова, Л.В.: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по спец. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ Донцова, Л.В., Никифорова, Н.А..-7-е изд.; перераб. И доп.-М.: Дело и Сервис,2009.-384 с.

6. Смекалов, П.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/Смекалов, П.В., Бадмаева Д.Г., Смолянинов Н.В.-СПб.: Проспект Науки,2009.-472 с.

7. Анализ финансовой отчетности. 2-е изд., исп. и доп. Учебник для бакалавров. Кирьянова З.В., Седова Е.И. 2014, ЭБС ЮРАЙТ: (Электронный ресурс) режим доступа: http://www.urait.ru/

8. Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. Анализ финансовой отчетности: учебник. – 2-е изд. – М.: КНОРУС, 2008.

9. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА – М, 2008.

Приложение 1