2

Слайд 1

Тема сегодняшней лекции: «Упрощенная система налогообложения» цели и задачи лекции представлены на слайде

Слайд 2

Запишите, пожалуйста, план сегодняшнего занятия:

1. Понятие УСН. Общие положения.

2. Основные элементы налога, при переходе на УСНО

3. Порядок перехода на УСНО

4. Условия применения УСНО

5. Объекты н/о

6. Порядок признания доходов и расходов

7. Налоговая база. Минимальный налог. Порядок переноса убытков на будущее.

8. Налоговый период при УСН

9. Ставки налога и порядок расчета

10. Сроки уплаты налога

11. Налоговая декларация

12. Налоговый учет при УСН

13. Льготы

14. Ответственность за налоговые нарушения.

Итак, перейдем к первому вопросу рассмотрим понятие упрощенной системы налогообложения,

слайд 3

1. Понятие усн. Общие положения.

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Давайте запишем определение упрощенной системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП) наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством РФ. Переход на нее или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется в добровольном порядке.

В случае перехода на УСН организации становятся плательщиками единого налога по данному режиму взамен:

- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, полученных в виде дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК);

- налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией);

- налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым Кодексом).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Таким образом, если имущество организации на УСН не входит в этот перечень, то организация освобождается от уплаты налога на имущество, если входит-то нет.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, уплачивают единый налог по данному режиму взамен:

- налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности; то есть если ИП работает на каком-то п/п и получает з/п, то является плательщиком НДФЛ на общих основаниях.

- налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. За исключением имущества, входящего в вышеизложенный перечень. деловые торговые центры, жилые дома и помещения и т.д.;

- налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Все остальные налоги уплачиваются ими в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Кроме того, организации и ИП, применяющие данный режим, исполняют обязанности налоговых агентов. ТО есть, если есть у ИП наемные работники, он удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с их доходов.