Порядок виконання завдання

Завдання виконується в 2 етапи.

На першому етапі, на підставі даних про господарські операції підприємства-платника податку, необхідно визначити суму доходів та суму витрат підприємства, а також суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті в бюджет.

На другому етапі заповнити податкову Декларацію з податку на прибуток.

Методичні рекомендації до першого етапу виконання завдання

При виконанні завдання необхідно користуватися положеннями Податкового Кодексу України (ПКУ) от 02.12.2010 року № 2755 а – IV, зі змінами й доповненнями (ст.133 – 161 розд. III).

Завдання вимагає знання методики розрахунку суми податку на прибуток, що підлягає сплаті в бюджет за результатами звітного податкового періоду (Розділ III ПКУ).

Законом №71-VIII викладено розділ ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу України (далі – Кодекс) в новій редакції та передбачено розрахунок об’єкта оподаткування податком на прибуток на підставі даних бухгалтерського обліку шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності, на різниці, які збільшують або зменшують фінансовий результат до оподаткування, відповідно до положень розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Кодексу.

Зокрема, передбачено, що об’єкт оподаткування податком на прибуток підлягає визначенню на підставі даних бухгалтерського обліку шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності, на різниці, які збільшують або зменшують фінансовий результат до оподаткування, відповідно до положень такого розділу, а саме:

- амортизації необоротних активів;

- резервів (забезпечень);

- обмежень окремих видів витрат та преференцій тощо.

При цьому, для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів гривень, об'єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до положень розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Кодексу. Рішення про незастосування коригування фінансового результату до оподаткування на різниці приймається зазначеними платниками самостійно.

У процесі розрахунку бази оподаткування з податку на прибуток необхідно аналізувати кожну операцію з метою визначення який процес відбувається. Так , у процесі реалізації товарів (послуг) у підприємства виникають доходи, а у процесі придбання товарів (послуг) у підприємства виникають витрати.

Здійснювання завдання навести у табличному вигляді за формою:

Таблиця 1

Зміст операції	Дохід підприємства	Витрати підприємства
1	2	3

При визначені розміру бази оподаткування з податку на прибуток слід пам’ятати, що для відображення доходів та витрат необхідно виділити ПДВ із загальної суми.