Тема. Податок на прибуток підприємств

Мета:

– закріплення й поглиблення теоретичних знань з теми «Податок на прибуток підприємств»;

– придбання практичних умінь і навичок з ведення обліку і розрахунку суми податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті в бюджет, а також складання звітності з податку.

Забезпечення: інструктивний та бланковий матеріал.

Завдання і методичні вказівки до його виконання

Завдання.

На підставі даних про господарські операції, здійснені платником податку на прибуток підприємством «Мрія», потрібно:

1) сформувати суму доходів та витрат по підприємству з метою обчислення податку на прибуток підприємства за поточний рік, що підлягає до сплати в бюджет;

2) заповнити Декларацію з податку на прибуток за звітний період.

Вихідні дані

Усі господарчі суб’єкти є платниками податку на додану вартість. Протягом поточного року підприємством здійснено такі операції:

1. Відповідно до договору, що передбачає оплату взаємними постачаннями:

• у січні підприємством «Мрія» відвантажено напівфабрикати на суму 240000 грн (з ПДВ);

• у лютому підприємством оприбутковано товарну продукцію на суму 158000 грн (з ПДВ);

• у березні отримано медикаменти, сума за накладною – 82000 грн;

2. Підприємством придбано сировина та матеріали. Операції здійснено в такому порядку:

• у січні перераховано часткову оплату з розрахункового рахунку підприємства в розмірі 250000 грн (з ПДВ);

• у лютому оприбутковано сировини та матеріалів на суму 624000 грн (з ПДВ);

• у березні перераховано оплату з розрахункового рахунку на суму 374000 грн (з ПДВ).

3. За виконанням договору купівлі-продажу, що передбачає оплату коштами, підприємством реалізовано готову продукцію. Операції здійснено в такому порядку:

• у січні отримано часткову оплату на поточний рахунок підприємства в розмірі 50000 грн та відвантажено продукцію на суму 25000 грн (з ПДВ);

• у лютому відвантажено продукцію на суму 54000 грн (з ПДВ);

• у березні на поточний рахунок підприємства отримано 29000 грн (з ПДВ).

4. Відповідно до договору, що передбачає оплату коштами, реалізовано продукцію спецпризначення для інвалідів на загальну суму 36000 грн.

5. У березні отримано доходи від продажу цінних паперів у сумі 68000 грн.

6. Отримано доходи від здійснення операцій лізингу у сумі 22000 грн.

7. Підприємством сплачено штраф постачальнику за рішенням сторін договору – 5000 грн.

8. Виявлено витрати, що не враховані в минулих податкових періодах у зв’язку з допущенням помилок та виявлені у звітному податковому періоді – 3240 грн (з ПДВ).

9. Здійснено витрати на організацію презентації, придбання і розповсюдження подарунків, включаючи безоплатну роздачу зразків товарів з рекламними цілями – 13200 грн (з ПДВ).

10. У січні перераховано оплату за підготовку та перепідготовку робітників підприємства у розмірі 10800 грн.

11. Оплачено аудиторські послуги на суму 7500 грн. та послуги зв'язку на суму 4800 грн (з ПДВ).

12. У лютому відвантажено продукцію на експорт на суму 1200,00 тис. грн.

13. Проведено рекламу продукції підприємства. На рекламу перераховане 15000 грн (без ПДВ).

14. Нарахована заробітна плата робітникам підприємства 540200 грн.

15. Здійснено обов’язкові відрахування від нарахованої заробітної плати робітникам (ЄСВ) – 19450 грн.

16. Нарахована амортизація основних фондів відповідно до П(С)БО у розмірі 29000 грн. Сума амортизації відповідно до норм Податкового кодексу складає 20500 грн.

17. Підприємством сплачені податкові платежі:

- податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки – 10300 грн.

- земельний податок – 7100 грн.

- рентна плата – 14780 грн.

- ПДФО – 79300 грн.

- ЄСВ (нарахування на ФОП) – 205270 грн.

- ПДВ – 37000 грн.

Додаткові дані: доходи платника податку, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за останній річний звітний період не перевищують 20 млн. грн.

Відомості про платника податку.

Платник податку: підприємство «Мрія»

Ідентифікаційний код: 8653741285

Код виду діяльності: 11.01.1.

Місцезнаходження платника податку: м. Харків, вул. Сумська 142, т. 732-39-82.

Індивідуальний податковий номер підприємства як платника ПДВ: 465261943756.

Номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ: 48364485.