Порядок виконання завдання

Завдання виконується в 2 етапи.

На першому етапі, на підставі даних про господарські операції підприємства-платника ПДВ, необхідно сформувати податкові зобов’язання та податковий кредит.

Здійснювання завдання навести у табличному вигляді за формою:

Таблиця 1

Дата операції	Податкові зобов’язання	Податковий кредит
1	2	3

На другому етапі заповнити податкову Декларацію з ПДВ та визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет або відшкодуванню з бюджету.

Методичні рекомендації до виконання першого етапу завдання

При виконанні розрахунку суми ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет або відшкодуванню з бюджету, необхідно користуватися положеннями Податкового Кодексу України (ПКУ) от 02.12.2010 року № 2755 – IV, зі змінами й доповненнями.

Завдання вимагає знання методики розрахунку суми податку на додану вартість (ПДВ), що підлягає сплаті в бюджет або відшкодуванню з бюджету за результатами звітного податкового періоду (ст. 180 – 211 розділу V ПКУ).

Розрахунок суми ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет (відшкодуванню з бюджету) проводиться за формулою:

ПДВ до сплати = ПЗ - ПК,

де ПЗ – податкове зобов'язання;

ПК – податковий кредит.

У процесі розрахунку сум ПЗ та ПК необхідно аналізувати кожну операцію з метою визначення, який процес відбувається. Так, у процесі реалізації товарів (послуг) виникають податкові зобов'язання з ПДВ, а у процесі придбання товарів (послуг) – податковий кредит.

Особливу увагу варто звернути на те, що у випадках, коли вартість реалізації (придбання) товарів (послуг) зазначена з урахуванням ПДВ, то така сума становить 120% реалізованої вартості (100% реалізованої вартості + 20% ПДВ). Тому, для розрахунку суми ПДВ, що підлягає сплаті, якщо вартість реалізації (придбання) товарів (послуг) відома з урахуванням ПДВ, варто використовувати пропорцію:

База оподаткування (БО) – 120% вартості реалізації (придбання);

ПДВ – 20% вартості реалізації (придбання);

ПДВ = БО х 20% / 120% = БО / 6,

де БО – база оподаткування, тобто оборот у вартісному вираженні, до якого застосовується ставка податку.

Таким чином, для того, щоб визначити, яку суму у вартості продажу товару (послуг) становить ПДВ, необхідний обчислити 1/6 такої вартості.

Методичні рекомендації до виконання другого етапу завдання

Відповідно до положень ПКУ і п.9 розділу I Порядку № 1492 «Про затвердження форм і порядку заповнення й надання податкової звітності з податку на додану вартість» от 25.11.2011 року, до податкової звітності з ПДВ відноситься податкова декларація з ПДВ .

При складанні Декларації варто врахувати, що:

– заповнюється вона без наростаючого підсумку, тобто за кожний окремий період;

– показники відображаються в гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами;

– у колонці «А» вказуються обсяги поставки (придбання) без ПДВ, а у колонці «Б» – сума ПДВ;

– у строках, де відсутні дані для заповнення, повинен бути проставлений прочерк.

Основою для заповнення I розділу Декларації (податкові зобов'язання) є дані гр. 2 таблиці 1.

В II розділі Декларації з ПДВ відображаються обсяги придбання - у колонці «А» та суми податкового кредиту (ПК) з ПДВ - у колонці «Б» у гривнях без копійок.

Основою для заповнення Розділу II Декларації є дані гр. 3 таблиці 1.

Розділ III Декларації «Розрахунки з бюджетом за звітний період» є заключним розділом, який заповнює платник податку. У ньому вказуються підсумкові суми ПДВ, які повинні бути сплачені в бюджет або формують від`ємне значення та суму відшкодування з бюджету.

Розділ IV заповнюється працівниками контролюючих органів.