Аналіз непрямих витрат на виробництво
Показники |
План
|
Факт
|
Витрати |
План, перера-хований на фактичний випуск |
Відхилення |
||
умовно- постійні |
умовно-змінні |
абсолютне (гр.3 -гр.2) |
відносне (гр.3 -гр.6) |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
ВУЕО, тис. грн. |
743 |
738 |
387 |
356 |
756 |
-5 |
-18 |
Загально-виробничі витрати, тис. грн. |
214 |
208 |
214 |
x |
214 |
-6 |
-6 |
Адміністративні витрати, тис. грн. |
305 |
291 |
305 |
x |
305 |
-14 |
-14 |
Всього |
1262 |
1237 |
906 |
356 |
1275 |
-25 |
-38 |
Нехай план з випуску продукції виконано на 103,6%. Загальновиробничі та адміністративні витрати не коригуються на цей відсоток, так як є умовно-постійними.
П'пл = 356 × 1,036 + 387 = 756, тис. грн.
Собівартість операційної діяльності дорівнює 3293 тис. грн., собівартість з урахуванням зростання обсягу виробництва знизилася на 38 тис. грн., в тому числі за рахунок умовно-постійної частини цих витрат:
Iпост = 906 : 3293 × 100 = 27,5%;
Еуп
= (1 –
)
× 27,5 = 0,96%
Отже, собівартість знизилася за рахунок умовно-постійної частини витрат на 0,96%.
Щоб визначити вплив на собівартість загальновиробничих та адміністративних витрат, необхідно розрахувати їх питому вагу в собівартості продукції:
%,
Припустимо, що обсяг виробництва за планом і за фактом склав відповідно 3940 і 4080 тис. грн. Тоді вплив на собівартість загальновиробничих та адміністративних витрат становить:
,
%
Таким чином, зменшення собівартості за рахунок зниження загальновиробничих та адміністративних витрат склало 0,389%. Вивчаючи динаміку непрямих витрат, слід пам'ятати, що основними факторами, які впливають на їх зміну, є: обсяг виробництва, чисельність управлінського персоналу, тип виробництва, питома вага постійних витрат, непродуктивні витрати.
10.3.4. Аналіз інших витрат
На величину собівартості впливають такі статті, як втрати від браку, витрати на підготовку і освоєння виробництва, витрати на збут. Особлива увага приділяється статті "Втрати від браку", так як їх ліквідація є чинником, що знижує собівартість продукції.
У кошторис витрат на підготовку і освоєння виробництва включаються такі статті витрат, як проектування і конструювання нових виробів, проектування інструментальної оснастки, розробка нормативів, коректування технічної документації, випробування матеріалів, напівфабрикатів, інструментів, перепланування і налагодження устаткування, виготовлення дослідного зразка виробів, розробка та освоєння нової технології, випробування дослідної партії продукції. У процесі аналізу встановлюють відхилення від кошторису витрат з метою визначення резервів зниження собівартості.
До витрат на збут відносяться всі витрати на тару, упаковку продукції, доставку її на станцію призначення і т.д., але коригування кошторису на них повинно проводитися, виходячи зі зміни натурального обсягу відвантаження, так як витрати на упаковку і відвантаження пропорційні вазі продукції, а не собівартості продукції.
Визначення коефіцієнта коригування може бути здійснено за допомогою економіко-математичних методів.