- •Содержание
- •1.Основные понятия рынка ценных бумаг
- •Классификация ценных бумаг
- •2.Бухгалтерский учет акций
- •2.1. Сущность акции как ценной бумаги. Виды акций
- •2.2.Учет уставного капитала акционерного общества и собственных акций, выкупленных у акционеров
- •2.3.Учет расчетов с учредителями по выплате доходов
- •2.4.Учет финансовых вложений в акции
- •3.Бухгалтерский учет облигаций
- •3.1.Сущность облигации как ценной бумаги. Виды облигаций
- •3.2.Учет облигаций у эмитента
- •3.3.Учет финансовых инвестиций в облигации.
- •3.4.Особенности учета государственных долговых ценных бумаг
- •4.Бухгалтерский учет вексельных операций
- •4.1.Основные понятия вексельного обращения
- •4.2.Учет товарных векселей
- •Учет у векселедателя:
- •4.3.Учет финансовых векселей
- •4.4.Оплата векселем продукции, работ и услуг
- •5.Бухгалтерский учет прочих видов ценных бумаг
- •5.1.Учет финансовых инвестиций в депозитные сертификаты
- •5.2.Учет опционных свидетельств
- •Литература
- •Ирина Александровна Полякова Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами.
- •660075, Г.Красноярск, ул. Л.Прушинской, 2
4.4.Оплата векселем продукции, работ и услуг
Передача векселей в погашение кредиторской задолженности за приобретаемые товары или оказанные услуги производится с помощью индоссамента. Лицо, передающее вексель называется индоссант, а лицо, получающее вексель, – индоссат.
Учет у индоссанта при передаче товарного векселя:
Дт |
08 «Капитальные вложения», 10 «Материалы» |
на стоимость полученных товарно-материальных ценностей |
Кт |
60/1 «Расчеты в порядке инкассо» |
Дт |
19 «Налог на добавленную стоимость» |
на сумму НДС по полученным товарно-материальным ценностям |
Кт |
60/1 «Расчеты в порядке инкассо» |
Дт |
90/2 «Себестоимость продаж» |
на стоимость отгруженной продукции |
Кт |
43 «Готовая продукция» |
Дт |
90/3 «Налог на добавленную стоимость » |
на сумму НДС по отгруженной продукции |
Кт |
68 «Расчеты с бюджетом», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Дт |
62/1 «Расчеты в порядке инкассо» |
на сумму дебиторской задолженности покупателей |
Кт |
90/1«Выручка» |
Дт |
62/3 «Векселя полученные» |
на сумму дебиторской задолженности покупателей, в оплату которой передан вексель |
Кт |
62/1 «Расчеты в порядке инкассо» |
Дт |
62/3 «Векселя полученные» |
на сумму разницы между задолженностью покупателя и вексельной суммой |
Кт |
91/1 «Прочие доходы» |
Дт |
60/1 «Расчеты в порядке инкассо» |
на сумму кредиторской задолженности поставщику |
Кт |
62/3 «Векселя полученные» |
Дт |
91/2 «Прочие расходы» |
на сумму разницы между кредиторской задолженностью поставщику и вексельной суммой |
Кт |
62/3 «Векселя полученные» |
После передачи векселя по индоссаменту НДС по полученным товарно-материальным ценностям относится на возмещение бюджетом:
Дт |
68 «Расчеты с бюджетом» |
|
Кт |
19 «Налог на добавленную стоимость» |
Учет у индоссанта при передаче финансового векселя:
Дт |
08 «Капитальные вложения», 10 «Материалы» |
на стоимость полученных товарно-материальных ценностей |
Кт |
60/1 «Расчеты в порядке инкассо» |
Дт |
19 «Налог на добавленную стоимость» |
на сумму НДС по полученным товарно-материальным ценностям |
Кт |
60/1 «Расчеты в порядке инкассо» |
Дт |
58/2 «Долговые ценные бумаги» |
на сумму фактических затрат на приобретение финансового векселя |
Кт |
51 «Расчетный счет» |
Дт |
60/1 «Расчеты в порядке инкассо» |
на сумму кредиторской задолженности за полученные товарно-материальные ценности, в оплату которых передан индоссированный финансовый вексель |
Кт |
91/1 «Прочие доходы» |
Дт |
91/2 «Прочие расходы» |
на учетную стоимость векселя |
Кт |
58 «Финансовые вложения» |
Дт |
91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» |
на сумму дохода от передачи векселя в оплату кредиторской задолженности |
Кт |
99 «Прибыли и убытки»» |
Дт |
99 «Прибыли и убытки»» |
на сумму убытка от передачи векселя в оплату кредиторской задолженности |
Кт |
91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» |
Дт |
68 «Расчеты с бюджетом» |
на сумму НДС по полученным товарно-материальным ценностям |
Кт |
19 «Налог на добавленную стоимость» |
Учет у индоссата:
Векселя, полученные по индоссаменту, отражаются в учете второго векселедержателя на счете 58 «Финансовые вложения». Это происходит тогда, когда первый векселедержатель рассчитывается не своими, а чужими векселями. Счет 62/3 «Векселя полученные» использует только первый векселедержатель.
Дт |
90/2 «Себестоимость продаж» |
на сумму списания себестоимости реализованной продукции |
Кт |
43 «Готовая продукция» |
Дт |
90/3 «Налог на добавленную стоимость »» |
на сумму начисленного НДС по отгруженной продукции |
Кт |
68 «Расчеты с бюджетом», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Дт |
62/1 «Расчеты в порядке инкассо» |
на сумму кредиторской задолженности покупателей |
Кт |
90/1«Выручка»» |
Дт |
58/2 «Долговые ценные бумаги»» |
на сумму кредиторской задолженности покупателей, в оплату которой получен вексель |
Кт |
62/1 «Расчеты в порядке инкассо» |
Дт |
90/9 «Прибыль от продаж»» |
на сумму дохода от реализации продукции |
Кт |
99 «Прибыли и убытки»» |
При погашении векселя, преданного по индоссаменту:
Дт |
51 «Расчетный счет» |
на сумму денежных средств, поступивших в погашение векселя |
Кт |
91/1 «Прочие доходы» |
Дт |
91/2 «Прочие расходы» |
на сумму балансовой стоимости векселя по фактическим затратам на приобретение, равной стоимости отгруженной продукции |
Кт |
58 «Краткосрочные финансовые вложения» |
Дт |
91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» |
на сумму дохода от погашения векселя |
Кт |
99 «Прибыли и убытки» |
Если второй векселедержатель не будет дожидаться погашения векселя, а снова передаст его по индоссаменту, то бухгалтерские записи будут аналогичны рассмотренным в предыдущем варианте «Учет у индоссанта при передаче финансового векселя».