МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра бухгалтерского учета

И.А. Полякова

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Учебное пособие

Рекомендовано Учебно-методическим объединением вузов в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся по специальностям 060400 «Финансы и кредит», 060500 « Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 060600 «Мировая экономика »

ББК 65.052я73

УДК 657.42(075.8)

П54

Рецензенты:

Зав. кафедрой Финансовой академии при Правительстве РФ,

доктор экономических наук, профессор

В.Г. Гетьман.

Главный специалист по экономическим вопросам ОАО КрАЗ

Е.А. Негина.

Доцент кафедры бухгалтерского учета КГТЭИ

Н.А. Донченко.

Полякова И.А.

П54 Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами: Учебное пособие. – Красноярск: РИО КГТУ, 2001.–85с.

На основе нормативных документов Российской Федерации в пособии рассмотрена методика бухгалтерского учета основных видов ценных бумаг: акций, облигаций, векселей. Изложены вопросы начисления и выплаты доходов по ценным бумагам, порядок налогообложения операций с ними.

Предназначено для студентов высших учебных заведений, может быть полезно бухгалтерам и руководителям предприятий.

© КГТЭИ

© И.А.Полякова, 2001

Содержание

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 3

КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ 3

Кафедра бухгалтерского учета 3

И.А. Полякова 3

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 3

ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ 3

Учебное пособие 3

СОДЕРЖАНИЕ 3

1. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ 7

Первичный рынок – приобретение ценных бумаг первыми владельцами; 10

вторичный рынок – обращение ранее эмитированных ценных бумаг; 10

биржевой рынок – торговля ценными бумагами на фондовой бирже; 10

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АКЦИЙ 14

2.1. СУЩНОСТЬ АКЦИИ КАК ЦЕННОЙ БУМАГИ. ВИДЫ АКЦИЙ 14

2.2. УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА И СОБСТВЕННЫХ АКЦИЙ, ВЫКУПЛЕННЫХ У АКЦИОНЕРОВ 17

2.3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ ПО ВЫПЛАТЕ ДОХОДОВ 34

2.4. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В АКЦИИ 37

3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОБЛИГАЦИЙ 52

3.1. СУЩНОСТЬ ОБЛИГАЦИИ КАК ЦЕННОЙ БУМАГИ. ВИДЫ ОБЛИГАЦИЙ 52

3.2. УЧЕТ ОБЛИГАЦИЙ У ЭМИТЕНТА 54

3.3. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ИНВЕСТИЦИЙ В ОБЛИГАЦИИ. 55

3.4. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОЛГОВЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ 59

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ОФЗ – ПК 60

60

4. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВЕКСЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ 63

4.1. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ ВЕКСЕЛЬНОГО ОБРАЩЕНИЯ 63

Основные виды векселей: 63

4.2. УЧЕТ ТОВАРНЫХ ВЕКСЕЛЕЙ 65

Особенности товарных векселей: 65

4.3. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЕКСЕЛЕЙ 68

Особенности финансовых векселей: 68

1. Финансовые векселя составляются только на бумажных носителях с указанием необходимых реквизитов, предусмотренных Законом «О переводном и простом векселе». Применение единых бланков векселей необязательно. 68

2. Финансовые векселя представляют собой финансовые вложения с целью получения дополнительных доходов, поэтому учет финансовых векселей аналогичен учету облигаций. 68

Учет у векселедателя: 68

Выпущенные финансовые векселя учитываются на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» по номинальной стоимости. При реализации дисконтных векселей по стоимости ниже номинальной дисконт относится на собственные источники финансирования: 68

Если реализация векселей осуществлялась по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разница между продажной ценой и номинальной стоимостью векселя учитывается по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», а затем равномерно на протяжении всего срока займа списывается на счет 91/2 «Прочие расходы». 69

Размещение процентных векселей отражается в учете: 69

4.4. ОПЛАТА ВЕКСЕЛЕМ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ И УСЛУГ 71

Передача векселей в погашение кредиторской задолженности за приобретаемые товары или оказанные услуги производится с помощью индоссамента. Лицо, передающее вексель называется индоссант, а лицо, получающее вексель, – индоссат. 71

Учет у индоссанта при передаче товарного векселя: 72

5. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРОЧИХ ВИДОВ ЦЕННЫХ БУМАГ 75

5.1. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ИНВЕСТИЦИЙ В ДЕПОЗИТНЫЕ СЕРТИФИКАТЫ 76

5.2. УЧЕТ ОПЦИОННЫХ СВИДЕТЕЛЬСТВ 78

ЛИТЕРАТУРА 83