МИНистерство ОБРазования и науки РОССИйской федерации

федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего образования

«Северный (Арктический) федеральный университет имени М.В.Ломоносова»

филиал в г. Северодвинске Архангельской области

гуманитарный институт

кафедра экономики

Закорецкая О.С.

Аудит

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

ДЛЯ СТУДЕНТОВ ЗАОЧНОГО ОТДЕЛЕНИЯ

Северодвинск

2016

УДК 657 (075. 8)

Ответственный редактор: Лапочкина Л.В. доцент, заведующая кафедрой экономики

Рецензенты:

Высоцкая Т.Р., доцент, к.э.н., доцент кафедры экономики

Брянцева Т.А., директор Северодвинского филиала НОУ ВПО «ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ» (г. Архангельск)

Настоящий учебно-методический комплекс составлен на основе базовых программ для специальностей 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 080502 «Экономика и управление на предприятиях (по отраслям)». Предназначен для студентов заочного отделения при изучении дисциплин «Аудит», «Основы аудита».

Преподавание данных дисциплин осуществляется исходя из требуемого уровня базовой подготовки студента. Конечной целью преподавания данного курса является формирование твердых теоретических знаний и практических навыков по проверке бухгалтерского учета и отчетности на предприятиях.

Лицензия на издательскую деятельность

Код 221. Серия ИД, № 01734 от 11 мая 2000г.

Методические указания по выполнению курсовой работы

Общие положения курсовой работы

Курсовая работа предусмотрена учебными планами для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика» профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Курсовая работа по дисциплине «Аудит» является заключительным этапом изучения вопросов организации и техники проведения аудита на предприятии. Целью курсовой работы является расширение, углубление и закрепление знаний, полученных студентами на лекциях и лабораторных занятиях, а также выработки у студентов умений и навыков в области аудита материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Курсовая работа состоит из двух частей:

Первая часть работы выполняется в виде реферата, в котором студент раскрывает организацию аудиторской проверки по заданному участку учета.

Для выполнения второй части работы студенту необходимо провести аудиторскую проверку учета денежных средств в кассе организации расчетов с подотчетными лицами на основе предложенных исходных данных. Студент должен составить необходимые рабочие документы аудитора сделать выводы и дать заключение по результатам проведенного аудита.

Номер варианта теоретического задания соответствует последней цифре зачетной книжки студента.

Не допускаются к защите и подлежат возврату на доработку курсовые работы, выполненные на базе устаревших инструктивных материалов.

Изложение курсовой работы должно быть логически выдержанным Контрольная работа выполняется в виде пояснительной записки на отдельных листах формата А4 (параметры страницы: формат А4 (210*297)), которые должны быть сброшюрованы. Для оформления курсовой работы необходимо использовать СТО 89-03.5 – 2013 «Общие требования по оформлению и изложению документов учебной деятельности обучающихся» и П-1157.2013 о внесении изменений в СТО 89-03.5 – 2013 «Общие требования по оформлению и изложению документов учебной деятельности обучающихся».

Страницы пояснительной записки должны быть пронумерованы внизу страницы по центру, шрифт TNR, размер 12.

В курсовой работе должны быть:

1. Титульный лист, оформленный в соответствии с требованиями высшей школы. Должны быть обязательно наименование дисциплины, темы курсовой работы, ФИО студента, группа;

2. Лист задание на курсовую работу;

3. Лист для замечаний;

4. Теоретическая часть;

5. Исходные данные для аналитической части в соответствии с вариантом (вариант определяется по последней цифре номера зачетной книжки);

6. Аналитическая часть с заполнением документов;

7. Заключение, Выводы;

8. Список использованных источников.

Задание для выполнения курсовой работы

Темы для теоретической части курсовой работы

Тема 1 Аудит учета основных средств Источники информации. Порядок аудиторской проверки основных средств: оценка состояния контроля и учета основных средств; составление независимых тестов и тестов на соответствие; составление аудиторской программы. Основные типы ложной и неточной информации.

Тема 2 Аудит учета нематериальных активов Порядок аудиторской проверки нематериальных активов: проверка правильности их оценки; начисление амортизации; обоснованность списания. Источники информации. Составление аудиторской программы проверки НМА

Тема 3 Аудит расчетов с банком. Порядок аудиторской проверки расчетов с банком: сбор информации о расчетном счете клиента; оценка состояния внутреннего контроля и учета; составление аудиторской программы.

Тема 4 Аудит операций с поставщиками и подрядчиками. Источники информации. Порядок аудиторской проверки: инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами, оценка состояния внутреннего контроля и учета; составление аудиторской программы.

Тема 5 Аудит расчетов с подотчетными лицами. Источники информации. Порядок проведения аудиторской проверки.

Тема 6 Аудит расчетов с персоналом по оплате труда. Порядок проведения аудиторской проверки: оценка состояния внутреннего контроля и учета; составление аудиторской программы расчетов по оплате труда, получение объяснений по поводу возникновения значительных колебаний, нетипичных выплат.

Тема 7 Аудит учета финансовых результатов и их использования. Цель и объекты проверки. Источники информации. Порядок проведения аудиторской проверки. Программа проверки использования прибыли.

Тема 8 Аудит учетной политики проверяемого субъекта. Цель, задачи аудита. Источники информации для проведения аудита. Порядок проведения аудиторской проверки: изучение документов, регламентирующих организацию бухгалтерского учета на предприятии и порядок осуществления бухгалтерского учета. Соблюдение ведения бухгалтерского учета выбранным вариантам в учетной политике.

Тема 9 Аудит учета затрат на производство. Цель и объекты проверки. Основные законодательные и нормативные документы. Источники информации для проведения аудита. Вопросник аудитора. План и программа аудиторской проверки учета затрат на производство продукции. Методика проверки основных комплексов работ. Типичные ошибки.

Тема 10 Аудит учета кредитов и займов. Основные законодательные и нормативные документы. Источники информации для проведения аудита. Вопросник аудитора. Перечень аудиторских процедур. Типичные ошибки.

Тема 11 Аудит операций с покупателями и заказчиками.

Тема 12 Аудит учета материально-производственных запасов.

Тема 13 Аудит учета готовой продукции.

Тема 14 Аудит учета кассовых операций.

Тема 15 Аудит учета операций по расчетному счету.

Тема 16 Аудит учета безналичных расчетов.

Исходные данные для выполнения аналитической части курсовой работы

Характеристика предприятия, подлежащего аудиторской проверке:

Предприятие ЗАО «Эксклюзив Мебель»,

ИНН 2902030102 КПП 29020101001,

ОГРН 3040201025552, дата выдачи свидетельства 28.04.2001г

Юридический адрес: 164500, Архангельская область, г.Северодвинск, пр.Ленина, д.42а, оф.3

р./сч. № 40702801256000000536 в Северодвинском филиале CЗРУ ОАО «Московский индустриальный банк»

корр. счет 30101810500000000748 БИК 041117748

Вид деятельности предприятия: производство и реализация корпусной мебели.

Предприятие не имеет филиалов и представительств.

Объем выручки от реализации продукции за 20__г. 103.516.235 руб.

Величина активов предприятия на 31.12.20__г. 54.661.895 руб.

Руководитель предприятия: Ивановский Роман Витальевич

Главный бухгалтер предприятия Соломатова Арина Николаевна

Учредителями являются 2 юридических лица, имеющими вместе 25% величины уставного капитала, и 5 физических лиц, между которыми оставшаяся величина уставного капитала распределена поровну.

В приложении 1 приведена бухгалтерская отчетность ЗАО «ЭксклюзивМебель» за 20__ год.

На 01.12.20__г в кассе предприятия находилось 55.000 руб. Установленный лимит остатка денежных средств в кассе предприятия 65.000 руб.

Задание для выполнения аналитической части курсовой работы

Задание №1

Определить попадает ли предприятие под обязательную аудиторскую проверку или аудит будет инициативным. В соответствии с Федеральным законом № 307-ФЗ проанализировать все случаи проведения обязательного аудита и сделать вывод об обязательности или инициативности аудита на данном предприятии (со ссылкой на статьи указанного закона). Решение оформить в следующей таблице:

Таблица 2 – Критерии проведения обязательного аудита

Критерий	Условия проведения обязательного аудита	Показатели исследуемой организации	Вывод (обязательный/не обязательный)
1.
2.
3.
4.
5.

Задание №2. Составить письмо о проведении аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности за 20__г.

При этом наименование, основные реквизиты, руководителей аудиторской фирмы группу аудиторов, проверяющих предприятие выбрать самостоятельно.

При составлении письма о проведении аудиторской проверки у ЗАО «Эксклюзив Мебель» руководствоваться Постановлением Правительства РФ №696 от 23.09.2002 г. (правило №12). При составлении письма-обязательства следует конкретизировать состав бухгалтерской отчетности, подлежащей проверке, нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность и порядок составления бухгалтерской отчетности, размер оплаты услуг аудиторской организации. В конце письма предусмотреть подпись руководителя проверяемого предприятия о согласии с условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерского учета.

Задание № 3 Составить договор на оказание аудиторских услуг между ЗАО «Эксклюзив Мебель» и аудиторской организацией.

При составлении данного договора учесть требования, предусмотренные федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а именно найти в СПС «Консультант +» Постановление Правительства РФ №696 от 23.09.2002 г. (правило №12). ЗАМЕЧАНИЕ: В договоре необходимо отметить, все требования и рекомендации, установленные этим правилом.

Задание № 4 Составить предварительный план аудиторской проверки для оценки возможности проведения аудита на предприятии ЗАО «Эксклюзив Мебель».

План оформить в произвольной форме, при этом указать информацию, полученную в ходе предварительного ознакомления с учредительными и финансовыми документами: название предприятия, начало его деятельности, размер уставного капитала, учредителей (расписать конкретных учредителей), доли этих учредителей, основной вид деятельности, основных поставщиков, покупателей, наличие филиалов, наличие внутренней системы контроля бухгалтерского учета.

В результате ознакомления с предприятием дать положительную оценку возможности проведения аудита и сформировать группу аудиторов.

Задание № 5. Определить уровень существенности и величину аудиторского риска. При этом следует определить уровень существенности применительно к статье бухгалтерского баланса «Денежные средства».

В федеральном стандарте №4 (Постановление Правительства №696) определено, что информация является существенной, если ее пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности. Там же указано на субъективный характер оценки существенности показателей. При рассмотрении показателей аудитор должен не пропустить и относительно небольшие величины, если они в своей совокупности могут оказать существенное влияние. Способы определения уровня существенности, единые для всех аудиторских организаций, не установлены. Поэтому в разных аудиторских фирмах эти способы свои и являются коммерческой тайной.

Примечание: При расчете уровня существенности можно использовать показатели ориентируясь на «свое профессиональное суждение аудитора». При этом следует подробно описать методику расчета уровня существенности.

Рассчитать числовое значение аудиторского риска по формуле, в соответствии с требованиями стандарта №8 из Постановления Правительства №696 от 23.09.2002г.

Числовые значения составляющих аудиторского риска определить самостоятельно, основываясь на своем интуитивном суждении.

Задание № 6. Подготовить общий план аудиторской проверки по учету кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами.

План составляется аудитором самостоятельно на основе профессиональных суждений. Примечание: В качестве разделов аудиторской проверки кассовых операций в плане можно предусмотреть следующие: проверка документального оформления кассовых операций, проверка синтетического учета кассовых операций, проверка соблюдения кассовой дисциплины. Могут быть предусмотрены и другие разделы аудиторской проверки.

В приложении 2 приведен пример оформления общего плана аудита (по объекту производственные запасы)

Задание № 7. Составить перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе предприятия.

В данном случае аудитор должен разработать перечень вопросов в части соблюдения требований законодательства в области бухгалтерского учета. С помощью таких тестов аудитор опрашивает работников проверяемого предприятия и таким образом выясняет насколько эффективна система внутреннего контроля на проверяемом предприятии.

В приложении 3 приведен примерный перечень тестов контроля денежных средств в кассе предприятия.

Задание № 8. Составить перечень тестов проверки учета операций по расчетам с подотчетными лицами.

В данном случае аудитор должен разработать перечень вопросов в части соблюдения требований законодательства в области учета расчетов с подотчетными лицами.

Задание №9. На основании сформированных тестов составить программу проведения аудита по кассовым операциям и расчетам с подотчетными лицами.

Программа аудита дополняет и детализирует общий план проведения аудиторской проверки. Разрабатывается она, как и план аудитором самостоятельно применительно к каждому проверяемому предприятию.

В приложении 4 приведена форма программы аудита производственных запасов

Задание №10. Составить рабочие документы аудитора (сравнительные таблицы, текстовые документы за подписью аудиторов, проводивших проверку и др.) по проверке учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами на предприятии ЗАО «ЭксклюзивМебель» за декабрь 20__ года.

Операции кассе и расчетам с подотчетными лицами, которые были осуществлены предприятием в декабре 20__ года по приведены в приложении 5.

Замечание: выписка из рабочего плана счетов предприятия:

Сч.62.1 – расчеты с покупателями и заказчиками,

Сч.62.2 – авансы, полученные от покупателей и заказчиков.

Сч.10.1 – сырье, материалы,

Сч.10.2 – топливо

Сч.10.3 – прочие материалы

Сч.20 – основное производство (учитываются все затраты, связанные с производством продукции, в том числе общехозяйственные расходы)

Ниже приведены возможные аудиторские процедуры и примерные формы рабочих документов аудитора. При этом при выполнении курсовой работы формы этих документов могут быть изменены (усовершенствованы имеющиеся, добавлены новые и т.д.).

ПРИМЕЧАНИЕ

В конце каждого составленного рабочего документа аудитора делать следующие записи:

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /_ФИО аудитора_/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /_ ФИО аудитора_/

1. Рассчитать сумму денежных средств в кассе предприятия на конец декабря 20__года. Изучить правильность проведения инвентаризации на проверяемом предприятии по имеющимся на конец декабря 20__ г актам инвентаризации наличных денежных средств (форму акта найти в СПС «Консультант+» и оформить самостоятельно).

2. Проверить документальное оформление кассовых ордеров. Результат оформить в следующих таблицах:

Дата	№ ПКО	Сумма, руб.	Подписи
			гл.бухгалтера	кассира

Дата	№ РКО		Сумма, руб.	Подписи
				руководителя	гл.бухгалтера	кассира

3. Проверить наличие оправдательных документов для выдачи денежных средств из кассы. Результат оформить в следующих таблицах:

Проверка наличия документов по расчетам с поставщиками

РКО			Счет поставщика	Договор поставки продукции	Накладная	Счет-фактура
Дата	№	Сумма, руб.

Проверка наличия документов по выплате заработной платы работникам

РКО			Платежная ведомость
Дата	№	Сумма

Проверка наличия документов по выдаче денег под отчет

РКО			Приказ руководителя о выдаче ДС под отчет	Авансовый отчет	Задание на командировку	Отчет по командировке
Дата	№	Сумма

4. Проверить своевременность оприходования денежных средств в кассу предприятия. Результат оформить в следующей таблице:

ПКО			выписка банка			Примечания
Дата	№	Сумма, руб.	Дата	№ чека	сумма

5. Проверить правильность отражения сумм кассовых операций на счетах бухгалтерского учета. Результат оформить в следующей таблице:

По данным бухгалтерского учета				По данным аудита		Примеч.
Дата	№ док-та	Сумма, руб.	Бух.проводка	Сумма по первичным док-там	Бух.проводка

6. Проверить соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе предприятия. Для этого рассчитать сумму остатка по первичным документам за каждый день проверяемого периода. Результат оформить в следующей таблице:

Дата	Док-т	Остаток на начало дня	Сумма поступления	Сумма расхода	Остаток на конец дня	Лимит остатка ДС	Примеч.

7. Проверить соответствие записей в кассовой книге за каждый день поверяемого периода. Для этого сравнить фактический остаток денежных средств в кассе по первичным документам (по предыдущему заданию) с записями в кассовой книге. Результат оформить в следующей таблице:

Дата	Остаток на конец дня по первичным документам	Остаток на начало дня по кассовой книге	Оборот Д-вый по кассовой книге	Оборот К-вый по кассовой книге	Остаток на конец дня по кассовой книге

Замечание: Сведения, содержащиеся в кассовой книге проверяемого предприятия, приведены в приложении 6.

8. Проверить соблюдение лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами. Результат оформить в следующей таблице:

Документ			Общая сумма договора	Лимит в соответствии с нормативными документами	Примечание
Дата	№	Сумма документа, руб.
ИТОГО по контрагенту

и другие рабочие документы аудитора (разработать самостоятельно).

Задание 11. На основании проведенной аудиторской проверки сформировать аудиторское заключение для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ЗАО «Эксклюзив Мебель». Аудиторское заключение составить в соответствии с требованиями федеральных стандартов ФСАД 1/2010-3/2010, утвержденных приказом Министерства финансов России №46н от 20.05.2010 г.