- •Тема 3. Документы налогового учета
- •3.1. Система документирования налогового учета
- •3.2. Система налогового учета, рекомендуемая мнс рф
- •Тема 4. Налоговый учет доходов
- •4.1. Доходы для целей налогового учета: их понятие и классификация
- •4.2. Методы определения доходов
- •Тема 5. Налоговый учет расходов
- •5.1. Понятие расходов для целей налогообложения
- •5.2. Группировка расходов для целей налогообложения
- •5.3. Особенности формирования себестоимости в налоговом учете
- •5.4. Порядок признания расходов для целей налогообложения
- •Лекция 6. Особенности налогового учета амортизируемого имущества
- •6.1. Состав амортизируемого имущества
- •6.2. Оценка амортизируемого имущества
- •6.3. Порядок начисления амортизации в налоговом учете
- •6.4. Особенности налогового учета операций по ремонту основных средств
- •6.5. Особенности налогового учета реализации основных средств
- •Лекция 7. Особенности налогового учета сомнительной дебиторской задолженности
- •7.1. Понятие сомнительной дебиторской задолженности. Основания для формирования резерва по сомнительным долгам
- •7.2. Порядок формирования и использования резервов по сомнительным долгам
- •7.3. Порядок ведения налогового учета резервов по сомнительным долгам
- •Лекция 8. Особенности налогового учета операций с ценными бумагами
- •8.1. Основные понятия, используемые для целей налогообложения
- •8.2. Порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
- •Тема 8. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль
- •8.1. Понятие постоянных и временных разниц
- •8.2. Бухгалтерский учет отложенного налога на прибыль
- •8.3.Учет налога на прибыль
- •Тема 9. Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения
- •1.Общая характеристика упрощенной системы налогообложения
- •9.2. Ведение налогового и бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения
- •Тема 10. Налоговая отчетность
- •10.1. Общие правила представления налоговой отчетности
- •10.2. Порядок внесения изменений в налоговые декларации
Лекция 6. Особенности налогового учета амортизируемого имущества
6.1. Состав амортизируемого имущества
6.2. Оценка амортизируемого имущества
6.3. Порядок начисления амортизации в налоговом учете.
6.4. Особенности налогового учета операций по ремонту основных средств
6.5. Особенности налогового учета реализации основных средств
6.1. Состав амортизируемого имущества
Амортизируемым имуществом для целей налогового учета признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. К амортизируемому имуществу относится имущество со сроком полезного использования более 12-ти месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования, а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги.
Перечень активов, которые не признаются амортизируемым имуществом, приведен в п.2 ст. 256 НК РФ.
Из состава амортизируемого имущества исключаются следующие основные средства:
переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12-ти месяцев.
Под основными средствами в целях налогового учета понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).
К нематериальным активам, в частности, относятся: исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных; исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем; исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование; исключительное право патентообладателя на селекционные достижения; владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.
Налоговый учет амортизируемого имущества должен обеспечить:
правильное определение первоначальной стоимости принимаемых к учету объектов;
группировку имущества по амортизационным группам и определение сроков полезного использования;
учет движения имущества (поступления, выбытия, изменения первоначальной стоимости) в разрезе амортизационных групп.