Тема 2. Метод и методика экономического анализа

1. Метод экономического анализа, его характерные черты.

2. Система показателей, используемых в экономическом анализе.

3. Классификация методов экономического анализа.

4. Типы факторных моделей и приемы их моделирования.

5. Методы обработки экономической информации.

6. Факторные приемы экономического анализа.

7. Методы комплексной оценки бизнеса.

В.1. Метод экономического анализа, его характерные черты

Если «предмет» отвечает на вопрос, что мы изучаем, то «метод» – как изучаем, какими способами и приёмами.

В широком смысле метод - это способ подхода к изучению реальной действительности, способ исследования процессов и явлений. Всеобщим методом исследования является метод диа­лектики, означающий, что, во-первых, все явления изучаются во взаимосвязи и взаимообусловленности, во-вторых, все явления изучаются в движении, изменении и развитии.

Под методом экономического анализа понимают диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

В применении к объекту исследования метод экономического анализа имеет ряд характерных особенностей:

1. Исследуется система экономических показателей, при по­мощи которых дается количественная оценка отдельных сторон хозяйственной деятельности организации. Система показателей формируется обычно или в ходе планирования экономической информации, а также в результате исчисления новых показателей в процессе самого анализа.

2. Система показателей изучается в их взаимосвязи, взаимо­зависимости, взаимообусловленности.

Изучение взаимосвязи требует выявления соподчиненности показателей, выделения совокупного, результативного показате­ля и факторов, на него влияющих. Один и тот же показатель в разных ситуациях может выполнять роль как факторного, так и результативного показателя, в зависимости от цели и объекта анализа. В процессе анализа показатели-факторы целесообразно предварительно классифицировать по группам. Выявление основных, определяющих факторов позво­лит менеджеру найти эффективные рычаги управления эконо­мическим потенциалом организации.

3. Производится количественное измерение влияния факто­ров на совокупный показатель.

Это далеко не всегда можно сделать легко, так как большинство факторов находится не в прямой функциональной зависи­мости, а в вероятностной, стохастической. Для того чтобы в по­следнем случае определить форму связи, следует провести стати­стическое наблюдение, накопить множество фактов, создать массив информации, обработать его, построить математическую модель.

Таким образом, применение метода экономического анализа включает в себя несколько последовательных процедур:

1) определение системы показателей, описывающих объект исследования по выделенному направлению;

2) установление соподчиненности показателей;

3) выделение групп соподчиненных факторов;

4) выделение в группе факторов основных и второстепенных;

5) установление формы взаимосвязи между показателями;

6) выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи.

Методология экономического анализа – это наука о методах экономического анализа, общие научные основы этих методов.

В целом методы научного познания подразделяются на общенаучные и конкретно-научные.

К общенаучным относятся методы, свойственные всем наукам:

- наблюдение;

- сравнение;

- эксперимент;

- анализ;

- синтез;

- моделирование;

- формализация;

- абстрагирование

и т. д.

Конкретно-научные методы свойственны отдельным наукам и не используются в рамках всех остальных.

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

В.2. Система показателей, используемых в экономическом анализе

Под системой показателей, характеризую­щей определенный экономический субъект или явление, понимается со­вокупность взаимосвязанных величин, всесторонне отображающих со­стояние и развитие данного субъекта или явления.

Для практического использования разработан ряд требований, которым должна удовлетворять система показателей. Важнейшими требованиями, имею­щими методологическое значение, являются: необходимая широта охвата показателями системы всех сторон изучаемого субъекта или явления, взаимосвязь этих показателей, логическое развертывание одних показате­лей из других.

Экономические показатели, ко­торые представляют систему, классифицируются на следующие группы:

1. По содержанию: количественные и качественные. Количественные показатели используют для выражения абсолютных и относительных величин. Они могут быть как стоимостными, так и натуральными. Качественные показатели отражают уровень интенсивнос­ти использования ресурсов, величину показателя в расчете на еди­ницу. Количественные показатели относят к экстенсивным, а качественные - к интенсивным фак­торам.

2. По отраслевому признаку: общие и специфические. Общие показатели отражают результаты деятельности всех отраслей экономики, специфические - только особенности отдельных отраслей.

3. По степени синтеза: обобщающие, частные и вспомогательные (косвенные). Обоб­щающие показатели характеризуют результативность работы, их рассматривают как итоговые показатели. Частные показатели от­ражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений; вспо­могательные используют в качестве дополнения для более полной характеристики объекта анализа.

4. По способу выражения: абсолютные и относительные.

Абсолютные показатели в свою очередь делят на:

- натуральные показатели, которые выражают величину явления в физических величинах измерения;

- условно-натуральные показатели, которые применяются для обобщенной характеристики объемов производства и реализации продукции разнообразного ассортимента (условные банки, условные пары обуви);

- стоимостные показатели, которые показывают величину сложных по составу явлений хозяйственной жизни в денежном измерении.

Относительные показатели показывают соотношение каких-либо двух абсолютных показате­лей и определяются они в процентах или коэффициентах.

5. По выражению причинно-следственных связей: факторные и результативные. Факторные показатели - это те, которые воздействуют на результат, т.е. результативные показатели.

6. По способу формирования: нормативные, плановые, учетные, отчетные, аналитические (оценочные). Нормативные показатели строго установлены и их выполнение обязательно. Пла­новые показатели - это прогнозируемые данные на перспективу. Они отражены в плановой документации: бизнес-планах, сметах (бюджетах), планах-прогнозах. Аналитические пока­затели образуются в результате углубленного изучения экономи­ческих явлений.