Лекция 8. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета

1.5.4. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета

1. 5.4.1. Оборотная ведомость

Необходимость подтверждения правильности дан­ных текущего бухгалтерского учета требует его периодического обоб­щения для контроля за остатками и движением товарно-материаль­ных ценностей, состоянием расчетов и изменением средств. Для этого составляется оборотная ведомость.

Для ее заполнения воспользуемся данными, приведенными в табл. 3.2—3.6 (Лекция 3)

Содержание ведомости показывает равенство трех пар ито­гов. Равенство первой пары «Остаток на начало месяца» определя­ет сущность начального баланса, так как остатки по приведенным счетам взяты из баланса на начало месяца.

Таблица 5.5 Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ п/п	Наименование счетов	Остаток на начало месяца (руб.)		Обороты за месяц (руб.)		Остаток на конец месяца (руб.)
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Нематериальные активы	53000				53000
2	Материалы	20000		10000		30000
3	Касса	1500		30000		31500
4	Расчетные счета	170000			42500	127500
5	Уставный капитал		166500				166500
6	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		12000		10000		22000
7	Расчеты с персоналом по оплате труда		21000	12500			8500
8	Расчеты по налогам и сборам		45000	12500	12500		45000
Итого		244500	244500	65000	65000	242000	242000

Одинаковый итог по дебету и кредиту оборотной ведомости «Обороты за месяц» объясняется двойной записью. Нам уже из­вестно, что при разноске хозяйственной операции по счетам сум­ма ее записывается дважды: в дебет одного счета и в кредит корреспондирующего с ним счета.

Третья пара «Остаток на конец месяца» представляет собой тот же бухгалтерский баланс на начало следующего отчетного пе­риода, не сгруппированного пока по соответствующим статьям.

В том случае, когда в организации ведется «Книга (журнал) регистрации хозяйственных операций», то правильно составленная оборотная ведомость по синтетическим счетам позволяет проверить и другой контрольный итог: обороты по дебету и кредиту данной ведомости должны соответствовать итогу указанной Книги.

Оборотная ведомость по синтетическим сче­там имеет контрольное значение: неравенство между дебетовыми и кредитовыми суммами в одной из пар итогов может быть из-за того, что:

1. Сумма по дебету какого-либо счета конкретной бухгалтер­ской проводки записана правильно, но пропущена или ука­зана неверно по кредиту корреспондирующего с ним счета или наоборот.

2. Сумма бухгалтерской проводки записана дважды в дебет од­ного счета, но не указана по кредиту другого счета или, на­против, записана дважды в кредит одного счета, но пропу­щена по дебету корреспондирующего с ним счета.

3. Сумма бухгалтерской проводки записана дважды в дебет од­ного счета и дважды в кредит другого счета.

4. Остаток и/или оборот по дебету одного счета записан как остаток и/или оборот по кредиту другого счета.

5. Пропущены или указаны неверно остатки и обороты по от­дельным счетам.