- •1.5.4. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета
- •1. 5.4.1. Оборотная ведомость
- •1.5.4.2. Книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности и шахматная ведомость.
- •1.5.5. Классификация счетов бухгалтерского учета.
- •1.5.5.1. Счета процесса производства
- •1.5.5.2. Счета процесса обращения
- •1.5.5.3. Счета источников имущества
- •1.5.5.4. Классификация счетов по назначению
- •1.5.6. План счетов бухгалтерского учета
- •Раздел I. Внеоборотные активы.
Лекция 8. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета
1.5.4. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета
1. 5.4.1. Оборотная ведомость
Необходимость подтверждения правильности данных текущего бухгалтерского учета требует его периодического обобщения для контроля за остатками и движением товарно-материальных ценностей, состоянием расчетов и изменением средств. Для этого составляется оборотная ведомость.
Для ее заполнения воспользуемся данными, приведенными в табл. 3.2—3.6 (Лекция 3)
Содержание ведомости показывает равенство трех пар итогов. Равенство первой пары «Остаток на начало месяца» определяет сущность начального баланса, так как остатки по приведенным счетам взяты из баланса на начало месяца.
Таблица 5.5 Оборотная ведомость по синтетическим счетам
№ п/п |
Наименование счетов |
Остаток на начало месяца (руб.) |
Обороты за месяц (руб.) |
Остаток на конец месяца (руб.) | |||
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Нематериальные активы |
53000 |
|
|
|
53000 |
|
2 |
Материалы |
20000 |
|
10000 |
|
30000 |
|
3 |
Касса |
1500 |
|
30000 |
|
31500 |
|
4 |
Расчетные счета |
170000 |
|
|
42500 |
127500 |
|
5 |
Уставный капитал |
|
166500 |
|
|
|
166500 |
6 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
12000 |
|
10000 |
|
22000 |
7 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
21000 |
12500 |
|
|
8500 |
8 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
45000 |
12500 |
12500 |
|
45000 |
Итого |
244500 |
244500 |
65000 |
65000 |
242000 |
242000 |
Одинаковый итог по дебету и кредиту оборотной ведомости «Обороты за месяц» объясняется двойной записью. Нам уже известно, что при разноске хозяйственной операции по счетам сумма ее записывается дважды: в дебет одного счета и в кредит корреспондирующего с ним счета.
Третья пара «Остаток на конец месяца» представляет собой тот же бухгалтерский баланс на начало следующего отчетного периода, не сгруппированного пока по соответствующим статьям.
В том случае, когда в организации ведется «Книга (журнал) регистрации хозяйственных операций», то правильно составленная оборотная ведомость по синтетическим счетам позволяет проверить и другой контрольный итог: обороты по дебету и кредиту данной ведомости должны соответствовать итогу указанной Книги.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет контрольное значение: неравенство между дебетовыми и кредитовыми суммами в одной из пар итогов может быть из-за того, что:
1. Сумма по дебету какого-либо счета конкретной бухгалтерской проводки записана правильно, но пропущена или указана неверно по кредиту корреспондирующего с ним счета или наоборот.
2. Сумма бухгалтерской проводки записана дважды в дебет одного счета, но не указана по кредиту другого счета или, напротив, записана дважды в кредит одного счета, но пропущена по дебету корреспондирующего с ним счета.
3. Сумма бухгалтерской проводки записана дважды в дебет одного счета и дважды в кредит другого счета.
4. Остаток и/или оборот по дебету одного счета записан как остаток и/или оборот по кредиту другого счета.
5. Пропущены или указаны неверно остатки и обороты по отдельным счетам.