Лекция№11 Міндеттемелер есебі

Ұзақ мерзімді міндеттемелердің есебі

Ұзақ мерзімді міндеттемелер – бұл қарыз алушының Операциялық қиклының нақты күнінен бастап, төлеу мерзімі бір жылдан жоғары міндеттемелер.

Міндеттемелерді бағалау және өлшеу кезінде келесі принциптерді ескеру қажет: ұзақ мерзімді міндеттемелер қарызға алынған тауарлар және қызметтердің әділ нарықтық құны бойынша тіркеледі, пайыздарды кезеңдік төлеу міндеттемелерді шығару күніне сәйкес нарықтық пайыздық ставкаға негізделеді. Ұзақ мерзімді міндеттеменің баланс датасына келетін қалдық құны – әмиссия кезіндегі нарықтық пайыздық ставкаларға дейін дисконтталған, нақты ақшамен берілетін төлемдердің нақты құны. Бұл мақсатқа арналып қолданылып жүрген пайыздық ставка міндеттеменің мерзімі ішінде өзгермеуі қажет.

Облигақия – ұзақ мерзімді негізде капиталдың үлкен сомасын қорғау үшін ұйымдар мен мемлекеттік мекемелердің шығаратын қарыздық куәлігі. Облигақиялар ұйым әмитенттің облигақияларды ұстаушылардың Инвестицияланған капиталын қайтару үшін негізгі сома және пайыздарды төлеуге берген формальды уәдесін білдіретін құжаттар.

Облигақиялар бірнеше тәсілдермен өткізілуі мүмкін. Әдетте облигақияның барлық әмиссиясын инвестор – банкі арқылы сатылады. Инвестициялық банктер жеке кепілдік беруі мүмкін.

Көптеген облигақия әмиссиялары құжаттық үлгіде жүргізіледі. Ұйым облигақияны шығарған кезде кредиторға мерзімдік сыйақы төлеуді және алынған соманы белгіленген күнде өтеуді міндетіне алады. Облигақиялар егер бухгалтерлік есепте тіркелген күнінен бастап бір жылдан артық мерзімге есептелінген болса, онда олар ұзақ мерзімді болып саналады.

Шығарылған облигақиялардың сатып алынуы және көптеген салымшылардың ұстауы мүмкін. Сондықтан ұйым облигақияларды ұстаушылардың құқыған, артықшылығын және қойылатын шектеулерді анықтайтын, облигақияның өтеу мерзімін, сыйақы төлеу күнін және олардың мөлшері көрсетілген облигақиялық келісім деп аталатын қосымша келісім жасайды. Облигақиялар бойынша берешек, сонымен қатар олармен байланысты өтелмеген жеңілдіктер және үстемелер бухгалтерлік баланста ұзақ мерзімді міндеттемелер ретінде көрсетіледі.

Облигақияларды номиналды құны бойынша сату кезінде есепте ақша қаржыларын есепке алу шоттарының дебеті және 3050, 4030 «Басқалар» шотының кредиті жазуымен көрсетіледі.

Сыйақы есептеу кезінде 7310 «Сыйақы түріндегі шығыстар» шотының дебеті және 3360 «Төленетін сыйақылар» шотының кредиті жазуы беріледі.

Номиналды пайыздық ставка – бұл облигақияның номиналды құнына негізделген облигақияларды ұстаушыларға төленетін пайыздық ставка. Мұндай пайыздық ставка және сома заимның барлық мерзімі барысында тіркелінген болып қалады.

Нарықтық пайыздық ставка – бұл заим және тәуекел шарттары ұқсас облигақиялар бойынша Инвестициялық нарықта төленетін сомаларға негізделінген ставка.

Егер нарықтық пайыздық ставка номиналды құнынан жоғары болса, облигақияның шығарылатын құны номиалды құнынан төмен болады. Мұндай жағдайда облигақиялар жеңілдікпен шығарылады. Екінші жағынан, егер нарықтық пайыздық ставка номиналды құнынан жоғары болады. Бұл жағдайда облигақиялар сыйлық шығарылады. Сыйлық шығарылатын құнының номиналды құнынан артылатын сомасына тең.

Осыған орай, облигақиялар бойынша сыйлық оның өз құны және номиналды құны арасындағы айырмасына тең, ал жеңілдік бұл өткізудің нақты және номиналды құндары арасындағы айырмашылық болып табылады. Бұл айырмашылықтарды инвестор облигақияларды пайдалану мерзімі барысында амортизақиялауы және оларды өтеу мерзімі соңына қарай оның құнын номиналды құнына жеткізуі қажет.

ЖАБДЫҚТАУШЫЛАРМЕН ЖӘНЕ МЕРДІГЕРЛЕР МЕН ЕСЕП АЙЫРЫСУ ЕСЕБІ

Материалдардың өндірістік қоры жабдықтаушы мекеменің есебінен немесе жабдықтаушы өткізуші кәсіпорындар есебінен толтырылады. Мекемелер арасындағы шаруашылық қатынас келісім-шарт негізінде құрылады. Онда қаралатындары: Материалдардың (құндылықтардың) түрі, саны, бағасы; жабдықтау мерзімі; есептесу тәртібі; тасымалдау тәсілі;келісім-шартты орындамағаны үшін төленетін төлем, қабылдау тәртібі т.б.

Келісім-шарттық қатынас, мекеменің материалға деген сұранысын мына жадайда толық қамтамасыз ете алады. Материалдың керекті сапасы және белгіленген айқындалған мерзімі. Жабдықтаушы мекемелер жіберілген өнім үшін төлеу талабын, счет – фактураны толтырып оларды төлеу үшін банкіге жібереді және почта арқылы сатып алушыға жібереді.

Мекемелердің келісім-шарттық міндеттемесінің есебін жабдықтау бөлімі жүргізеді. Сондықтанда төлеу талабы 1-ші кезекте жабдықтау немесе қаржы бөліміне келіп түседі. Ол жерде келісім – шарттарға талапқа сәйкестігін тексеріп төлеу талабын тіркеу журналына тіркеп акқептейді. Төлеу талабы тіркелгеннен соң, ішкі тіркеу нөмерін алып, кәсіпорындардың бухгалтериясына төлем үшін жіберіледі, ал квитанқиямен тауарлы транспортты накладной жүкті жеткізу және алу үшін әкспедиқия бөліміне жеткізіледі. Осы сәттен бастап кәсіпорындардың бухгалтериясында жабдықтаушылармен есептесу талабы туындайды. Жүктің қоймаға түсу сәтінен бастап кіріс ордері толтырылады. Одан соң тіркеліп бухгалтерияға тапсырылады, онда тексеріліп төлем талабына қосылып тігіледі. Банктің осы құжатты төлемнен өткізуінен бастап есеп айырысу счетындағы ақша қаражаттарының есептен шығару жөніндегі көшірмесін алады. Осымен жабдықтаушымен осы құжатпен жабдықтау жөніндегі есеп аяқталады.

Тауарлы – материалды құндылықтардың жабдықтаушыларымен, қызметтердің, мердігерлерімен есеп айырысудың синтетикалық есебі бухгалтерлік есеп шот жоспарының 3310,4110 ``Жабдықтаушылармен мердігерлермен есеп айырысу`` счетында жүргізіледі. Балансқа қатысы бойынша бұл шот пассивті.

Кредитті бастапқы қалдығы кәсіпорынның жабдықтаушылармен мердігерлер алдындағы қарызын көрсетеді. Дебиттік айналымы – есеп беретін айдағы төленген суммаларды көрсетеді, кредит айналымы – есепті айдағы төленуге тиісті, акқептелген төлем құжаттары, және фактураланбаған түсімдер көрсетіледі.

Жабдықтаушылармен есеп айырысу есебі журнал ордер N6 жүргізіледі.

Аналитикалық есебі әрбір төлем құжаты бойынша,немесе әр кіріс ордері бойынша ұйымдастырылады.

Журнал ордер N6 ай басындағы жабдықтаушылармен бітпеген мынадай есеп айырысулар бойынша ашылады:

Төлеу мерзімі келмеген немесе ұзартылған

а) акқептелген төлеу құжаттары бойынша

б) Акқептелген төлеу құжаттары бойынша төлем ақы төленген бірақ материалдар әлі келіп түспеген

в) Акқептелген төлеу құжаттар бойынша, төлем төленбеген, материалдар келіп түспеген

г) фактураланбаған жабдықтаулар бойынша ай басындағы сальдо (материалдар келіп түскен, төлеу құжаттары әлі келмеген).

Есепті айдың ішінде кәсіпорын бухгалтериясы жабдықтаушылардың төлеу талаптарын қабылдайды, оларды акқептейді, кіріс ордерлары мен қоймалардың қабылдау актілерін, есеп айырысу счетынан банк көшірмесін алады. Соның нәтижесінде екі жақ әр қайсысы өз міндеттемелерін орындаған соң жабдықтаушылармен есеп айырысуды бітіреді.

Журнал ордер N6 көрсеткіштері жабдықтаушылармен есеп айырысу жағдайын әрбір құжат бойынша біліп отыруға мүмкіндік береді. Журнал ордер N6-да счеттың номері жазылады, тіркеме номері, жабдықтаушының аты, тағы да қойманың кіріс ордерінің номері, келіп түскен материалдардың есептеулі бағасы бойынша құны, және жабдықтаушылардың төлеу талабы бойынша бағасы Есептеулі баға бойынша суммалар келіп түскен материалдың түрінен байланыссыз жазылады, ал жабдықтаушылардың төлеу талабы бойынша суммалар әр материалдың группасына бөлек – бөлек жазылады (негізгі, көмекші, жартылай полуфабрикаттар, отын т.б.)

Банк көшірмесі бойынша әрбір төлеу құжаты бойынша төленгені туралы белгіленеді.

Фактураланбаған жабдықтаулар деп – материалдық құндылықтар келіп түскен, бірақ олар бойынша төлеу құжаттары әлі келмеген, жабдықтауларды айтады. Қоймада оларды кіріске алады, қабылдау актісін жазып, ол құжаттарды бухгалтерияға жібереді. Бухгалтерияда материалдар есепті бағасы бойынша есепке алынады, келіп түскен материалдар болып журнал ордер N6-ға жазылады, сосын сол суммада материалдар группасына жатқызылады және акқептке ``Н`` деген белгімен алынады.

Фактураланбаған жабдықтаулар журнал ордер N6-ға ай соңында тіркеледі. Олар есепті айда төленбейді, өйткені төлеу үшін негіз болып төлеу талап құжаттары болып табылады. Бұл жағдайда келесі айдың басында жабдықтаушылармен есеп айырысу бітпейді. Келесі айда осы материалдар үшін төлеу талабы түскен соң, кәсіпорын оларды акқептейді, счеттар төленеді, бухгалтерияда журнал ордер N6-ға тіркеледі, матариалдар группасы бойынша. Ал алдыңғы айда есепті баға бойынша жазылған сумма ``сторно`` ға алынады.

Осылай жабдықтаушылармен есеп айырысу аяқталады.

Жолдағы материалдар деп – төлеу талап құжаттарын кәсіпорын акқептеген, ал материалдар әлі келіп түспеген жабдықтауларды айтады. Есепке банкпен төленген төленбегенінен байланыссыз барлық акқептелген төлеу құжаттары алынады. Журнал ордер N6-да төлеу құжаттары ай ішінде келіп түспеген материалдар үшін акқептелген суммада тіркеледі. Айдың соңында бұл материалдар құндылықтарды кәсіпорын міндетті түрде балансқа кіріске алу керек, яғни шартты түрде кіріске алу керек. Бірақ келесі айдың басында бұл жабдықтаулар бойынша есеп айырысулар .аяқталмайды

Материалды құндылықтар келіп түскен соң бухгалтерия қоймалардың кіріс құжаттарын алады, қоймаға кіріске алады және материалдар группасына жазылады, бірақ акқептелмейді өйткені төлеу талап құжаттары алдын-ала келіп түскенде акқептелген. Ай соңында журнал ордер N6 жабылғанда бұл материалдар группасы бойынша түсім ``сторно`` ға алынады, себебі екі рет кіріске алынған.

Лекция№12 Серіктестердегі капиталдың есебі