Лекция 18. Теоретические основы налогового права.

Сущность налогового права следует одновременно рассматривать в нескольких аспек-тах: как отрасль права и как самостоятельную научную правовую теорию.

Налоговое право относится к публичным отраслям права и представляет особым образом систематизированную совокупность правовых норм, которые регулируют общественные от-ношения, возникающие в процессе осуществления налоговой деятельности и функциониро-вания механизма налогообложения.

Налоговое право имеет свой предмет регулирования, не свойственный другим отраслям права.

Предметом налогового права являются общественные отношения, возникающие в про-цессе реализации налоговых правоотношений. Основным методом правового регулирования налогового права является метод власти и подчинения - императивный метод правового ре-гулирования.

В системе источников налогового права основными являются:

Конституция Российской Федерации; Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ; часть вторая от 26.01.1996№ 14-ФЗ; часть третья от 26.11.2001 № 146-ФЗ; часть четвертая от 18.12.2006 № 230-Ф3; Кодекс Российской Федера-ции об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ; Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ; часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ; Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ; Уголовный ко-декс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-Ф3; Закон от 09.12.1991 № 2003-1 «О нало-гах на имущество физических лиц»; Закон от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Рос-сийской Федерации».

Налоговым (фискальным) платежом является денежная форма отчуждения собственно-сти с целью обеспечения расходов публичной власти, осуществляемая в том числе на нача-лах обязательности, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности и поступающая в специальные бюджетные или внебюджетные фонды.

Налоговая система, установленная НК, предусматривает два вида налоговых платежей: налог и сбор.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяй-ственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которо-го является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государствен-ными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление опреде-ленных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Федеральные налоги и сборы – это налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Налогообязанными лицами признаются лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Налогообязанными лицами в России являются налогоплательщики и плательщики сборов. Сборщики налогов и сборов. Органы налоговой администрации. Фискальные органы – органы, ответственные за формирование и использование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете страны и государственных внебюджетных фондов. В России функции фискальных органов выполняют органы казначейства и государственных внебюджетных фондов (например, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ). Налоговые льготы. Налоговый контроль. Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.