Основания и порядок изменения срока уплаты налогов и сборов, пени (отсрочка, рассрочка, налоговый инвестиционный кредит)

Основания и порядок изменения срока уплаты налогов и сборов, пени (отсрочка, рассрочка, налоговый инвестиционный кредит).

Изменение срока уплаты налога - это налоговая льгота, пред­ставляющая собой перенос установленного срока уплаты налога (сбора) на более поздний срок. Срок уплата налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части как с начис­лением процентов на неуплаченную сумму налога, так и без начисления. Существуют следующие формы (виды) изменения срока уплаты налога (сбора): отсрочка; рассрочка; налоговый кредит; инвестиционный налоговый кредит.

Отсрочка или рассрочка уплаты налога - это форма изменения срока уплаты налога, установленного законом при наличии ос­нований, предусмотренных ст. 64 НК РФ, на срок от 1 до 6 месяцев соответственно, с единовременной или поэтапной уп­латой налогоплательщиком суммы задолженности. Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Законодатель предусматривает осно­вания для предоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки по уплате налога. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересо­ванного лица. Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года при наличии соответст­вующих оснований. Перечень таких оснований и порядок предоставления налого­вого кредита установлен НК РФ. За пользование налоговым кредитом взимаются проценты, как и за предоставление отсрочки (рассрочки). Если налоговый кредит предоставляется вследствие причине­ния лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологи­ческой катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы либо задержки бюджетного финансирования, оплаты го­сударственного заказа, то проценты не начисляются. Различия между налоговым кредитом и отсрочкой (рассроч­кой) уплаты налога состоят в том, что максимальный срок от­срочки (рассрочки) составляет 6 месяцев, а кредит может пре­доставляться на срок до одного года. Отсрочка (рассрочка) предоставляется решением уполномо­ченного органа, а для предоставления налогового кредита за­ключается договор. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организа­циям, которые: осуществляют внедренческую или инновационную деятельность; проводят научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы либо техническое перевооружение производства (на­пример, создают новые технологии); выполняют особо важные заказы по социально-экономическому развитию регионов. Указанные организации имеют право в определенных пределах уменьшить свои налоговые платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Такой кредит может быть предоставлен лишь по налогу на при­ быль организаций, а также по региональным и местным налогам. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на срок от одного года до 5 лет. Оформляется налоговый кредит дого­вором, в котором определяются вид налога, сумма кредита, срок действия договора, размер процентов, порядок погаше­ния, меры по обеспечению выполнения условий договора (за­лог, поручительство), ответственность сторон (ст. 67 НК РФ).