6.4.Налоговый представитель.

Каждый налогоплательщик имеет право представлять свои интересы с помощью налогового представителя.

Налоговый представитель - лицо, уполномоченное представлять организацию или физическое лицо в налоговых отношениях.

Законным представителем налогоплательщика является то лицо, которое может его представлять во взаимоотношениях с налоговыми органами без доверенности. Для организации это директор, для физического лица – оно само.

Если налогоплательщика представляет другое лицо, то оно имеет статус уполномоченного налогового представителя. Такой представитель должен подтвердить свои полномочия доверенностью

Если представляются интересы физического лица, то доверенность нужно заверить нотариально. Если юридического лица, то достаточно печати организации.

В доверенности должны быть отражены полномочия налогового представителя (сдача отчётности, права получения копий документов и т.д.)

Не могут быть представителями должностные лица государственных органов власти.

Пример, от лица организации в налоговых отношениях как законный представитель может выступать директор организации. Он без доверенности может подавать налоговую отчётность, давать пояснения налоговым органам, забирать документы и т.п. Если эти же действия делает, например, главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо, то ему необходима законным образом оформленная доверенность организации.

6.5.Налоговые органы.

Налоговые органы – это единая централизованная государственная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

При Министерстве финансов создана Федеральная налоговая служба (ФНС).

ФНС – это федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю за налогами и сборами.

В ведении ФНС находятся:

• межрегиональные инспекции ФНС (их 8 по количеству Федеральных округов);

• управления ФНС по субъектам РФ;

• территориальные инспекции ФНС (в каждом муниципальном образовании).

Налоговые органы имеют право:

• Требовать от налогоплательщика документы по исчислению и уплате налогов и сборов;

• Проводить налоговые проверки;

• Требовать устранения выявленных нарушений законодательства;

• Взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени и штрафы;

• Вызывать налогоплательщика для дачи пояснений;

• Приостанавливать операции по счетам и налагать арест на имущество налогоплательщика.

и т.д. см. НК РФ ч. 1 р.3 гл. 5 ст. 31

Налоговые органы обязаны:

• Вести в установленном порядке учёт налогоплательщиков;

• Бесплатно информировать о действующих налогах и сборах;

• Соблюдать законодательство о налогах и сборах;

• Осуществлять контроль за соблюдением этого законодательства;

• Соблюдать налоговую тайну и т.д.

и т.д. см. НК РФ ч. 1 р.3 гл. 5 ст. 32

Лекция № 7. Система налогов и сборов в РФ

Система налогов и сборов РФ – это совокупность налогов и сборов, установленных на территории РФ.

Система налогов и сборов РФ состоит из 14 налогов и сборов и 5 специальных налоговых режимов.

Налоги и сборы делятся на три вида в зависимости от территориального уровня:

I. Федеральные налоги и сборы (устанавливаются НК РФ и действуют на территории всей страны):

1. Налог на добавленную стоимость;

2. Налог на доходы физических лиц;

3. Налог на прибыль организаций;

4. Государственная пошлина;

5. Акцизы;

6. Налог на добычу полезных ископаемых;

7. Водный налог;

8. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

II. Региональные налоги (устанавливаются законами субъектов РФ и действуют на территории конкретного субъекта РФ):

1. Налог на имущество предприятий;

2. Налог на игорный бизнес;

3. Транспортный налог.

III. Местные налоги (устанавливаются нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления и действуют на территории конкретного муниципального образования):

1. Земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц;

3. Торговый сбор.