Минусинский сельскохозяйственный колледж

ЛЕКЦИИ

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

преподаватель: Василевская Ольга Викторовна

студент ____________________________________

группа: ЭК-31

специальность: Экономика и бухгалтерский учёт

Минусинск, 2016

Цели и задачи дисциплины – требования к результатам освоения дисциплины

Обучающийся должен обладать общими компетенциями, к освоению которых готовит содержание дисциплины, включающими в себя способность:

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.

ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.

ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий.

Обучающийся должен обладать профессиональными компетенциями, к освоению которых готовит содержание дисциплины, соответствующими основным видам профессиональной деятельности:

ПК 3.1. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней (исчислять суммы налогов и сборов для оформления их бухгалтерскими проводками).

ПК 3.2. Оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям (определять категории налогоплательщиков и объём налоговой нагрузки для них).

ПК 3.3. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды (исчислять суммы страховых взносов во внебюджетные фонды для оформления их бухгалтерскими проводками).

ПК 3.4. Оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям (определять категорию плательщик взносов и порядок уплаты взносов для них).

В результате освоения дисциплины обучающийся должен уметь:

• ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской федерации

• понимать сущность и порядок расчётов налогов

В результате освоения дисциплины обучающийся должен знать:

• Налоговый кодекс Российской Федерации

• нормативные акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения

• экономическую сущность налогов

• принципы построения и элементы налоговых систем

• виды налогов в Российской федерации и порядок их расчётов

Лекция № 1 Введение в дисциплину «Налоги и налогообложение»

НАЛОГ – это обязательный индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.

СБОР - обязательный взнос с организаций и физических лиц, взимаемый при совершении в отношении них юридически значимых действий или при осуществлении ими предпринимательской деятельности на территории, на которой введён сбор.

Отличие налога от сбора: Сбор для плательщика в той или иной мере возмезден, налоги же никогда не бывают возмездными.

Признаки налогов:

• Безвозмездность;

• Легитимность (законность);

• Категоричность (обязательность).

Функции налогов (конкретные действия, которые выполняются с помощью налогов):

• Фискальная - пополнение казны (бюджета) государства;

• Регулирующая - способность влиять на экономику тем или иным образом;

Классификации налогов.

Классификация – это разделение налогов на группы по какому-либо из признаков.

1. Классификация по уровню бюджета: федеральные, региональные (субъекта РФ), местные.

2. Классификация по способу изъятия: прямые (взимаются непосредственно с доходов) и косвенные (входят в цену товара);

3. Классификация по назначению: общие (поступают в общий бюджет соответствующего образования) и целевые (имеют конкретное назначение).

Лекция № 2. Налоговая система РФ

Система – это совокупность элементов, образующих единое целое.

Налоговая система – это совокупность всего, что связано с налогообложением в государстве.

Налоговая система в РФ включает в себя следующие подсистемы:

• Законодательная подсистема. Включает в себя: законодательные органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления. Её функция – осуществление правового обеспечения налоговой системы.

• Подсистема налогового контроля. Включает в себя: налоговые органы, органы внебюджетных фондов, таможенные органы. Её функция – обеспечивать контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов.

• Банковская подсистема. Включает в себя: банки и органы федерального казначейства. Её функция – обеспечить перечисление и зачисление налогов и сборов.

• Подсистема судопроизводства. Включает в себя: арбитражный суд, суды общей юрисдикции. Её функция – рассмотрение налоговых споров.

• Правоохранительная подсистема. Включает в себя: органы внутренних дел. Её функция – обеспечить экономическую безопасность государства в области налогов и сборов.

!!!Налогоплательщик для налоговой системы является элементом внешней среды, но находится с ней в постоянном и тесном взаимодействии!!!

Лекция № 3. Законодательство о налогах и сборах (правовая основа налогоблоложения)

Законодательство – это совокупность действующих нормативно-правовых актов (законов и подзаконных актов)

Налоговое законодательство – это совокупность законов и подзаконных актов, которые определяют основы налогообложения в государстве.

Налоговое законодательство РФ включает в себя (ст. 1 НК РФ):

1. Федеральное законодательство о налогах и сборах (оно действует на всей территории РФ):

• Налоговый кодекс РФ;

• Федеральные законы о налогах и сборах (федеральные законы принимаются двухпалатным парламентом и утверждаются Президентом РФ);

• Федеральные подзаконные акты прямо или косвенно связанные с налогообложением (Указы, Постановления и т.п.).

2. Региональное законодательство о налогах и сборах (оно действует только на территории конкретного субъекта и не должно противоречить федеральному законодательству):

• Законы субъектов РФ* о налогах и сборах;

• Подзаконные акты, принятые законодательными органами субъектов РФ и связанные с налогообложением.

3. Нормативно-правовые акты** о налогах и сборах представительных органов*** муниципальных образований**** (они действуют на территории конкретного муниципального образования и не должны противоречить федеральному региональному законодательству).

*Субъекты РФ – край, область, республика, автономный округ, автономная область, города федерального значения.

**НПА – Решения, Положения.

***Представительные органы – Совет депутатов муниципального образования.

****Муниципальные образования – городской округ, городское поселение, сельское поселение, муниципальный район.

Лекция № 4. Налоговый кодекс РФ

Налоговый кодекс – это комплексный нормативно-правовой акт, в котором определены правовые основы налогообложения РФ.

Налоговый кодекс РФ состоит из 2-х частей.

1. Часть 1-ая (общая) устанавливает:

• виды налогов и сборов;

• права и обязанности участников налоговых правоотношений;

• формы и методы налогового контроля;

• виды налоговых правонарушений;

• ответственность за налоговые правонарушения;

• и т.д.

2. Часть 2-ая (специальная) устанавливает:

• порядок исчисления и уплаты конкретных налогов;

• порядок применения специальных налоговых режимов.

!!!Всё, что установлено нк рф, обязательно к исполнению!!! !!!Все неясности и противоречия нк рф трактуются в пользу налогоплательщика!!!

Лекция № 5. Принципы налогообложения в РФ

Принцип – это основное положение, на котором построено что-либо.

Принципы налогообложения - это основные положения, которые лежат в основе налогового законодательства государства.

Принципы налогообложения в РФ установлены ст. 3 НК РФ.

• Принцип обязательности - каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Этот принцип основан на статье 57 Конституции РФ, которая гласит, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

• Принцип законности - ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы не предусмотренные НК РФ или установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

• Принцип экономической обоснованности - налоги и сборы должны имеет экономическое обоснование и не могут быть произвольными.

• Принцип установления всех элементов налогообложения - при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Каждый должен точно знать, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.

• Принцип обеспечения единого экономического пространства РФ - установление налогов, препятствующих развитию единого экономического пространства, является незаконным. Это принцип основан на конституционном принципе единого экономического пространства, свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, поддержки конкуренции, свободы экономической деятельности установлен ч.1 ст.8 Конституции РФ. Нарушением его является, например, ограничения объёма перемещаемых из одного субъекта РФ в другой товаров либо взимания налогов с налогоплательщиков иных регионов.

• Принцип недискриминационного характера - налоги и сборы не могут различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

• Принцип преимущества налогоплательщика - все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.