42. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Ведется на счете 68, к которому обычно открываются субсчета в разрезе уплачиваемых налогов. Основными налогами являются: Налог на прибыль, НДС, налог на имущество, НДФЛ.

- В настоящее время ставка по налогу на прибыль для коммерческих организаций равна 20%. Исчисление налога на прибыль производится в соответствии с 25 главой НК РФ.

Начисление налога на прибыль отражается проводкой Д99 К68.

Учет налога на прибыль может вестись в соответствии с ПБУ 18/2002

- В настоящее время действует следующие ставки по НДС:

0% - для экспортных операций,

10% - для изделий медицинского назначения и товаров первой необходимости, а также продукции для детей,

18% - на все остальные товары и услуги.

Для учета НДС составляются следующие проводки:

Д20,10… К60 – оприходованы материальные ценности и услуги от поставщика

Д19 К60 – учтен НДС по поступившим материалам

Д68 К19 – возмещен НДС по приобретённым ценностям в бюджет

Д62 К90 – реализована продукция покупателям

Д90 К68 – начислен НДС с реализации

Д68 К51 – перечисление НДС в бюжет

-Налог на имущество уплачивается предприятиями, имеющие объекты недвижимости в соответствии с НК РФ.

Ставка по налогу устанавливается субъектами РФ, но не выше 2,2% указанных в НКРФ. В Краснодарском крае установлена ставка 2,2%.

Начисление налога на имущество зависит от того, где используется имущество и поэтому проводка может быть одной из:

Д20,23,25,26,44,91 К68 (субсчет налог на имущество)

- основная ставка НДФЛ 13% по трудовым договорам.

В настоящее время действуют следующие ставки по НДФЛ:

9% - с начисленных дивидендов,

13% - по доходам, полученным по трудовым договорам,

30% - для нерезидентов,

35% - по доходам, полученным от выигрышей, материальной выгоды и т.д.

Начисление НДФЛ производится из дохода работника, полученного на предприятии, поэтому оно отражается следующей проводкой: Д70 К68.

43. Виды, формы и системы оплаты труда. Основная и дополнительная заработная плата

Начисление з/п на предприятии производится в соответствии с действующем на нем системы оплаты труда который может быть: тарифной и бестарифной.

1) тарифная: При этой системе оплаты труда используются следующие формы: повременная, сдельная, окладная, повременно – премиальная и т.д.

2) бестарифная: относятся следующие формы оплаты труда: комиссионная, оплата труда, основанная на плавающих окладах и т.д.

Заработная плата делится на основную и дополнительную.

Основная начисляется за фактически проработанное время и/или выполненные на предприятии работы, дополнительная – установленные законом выплаты за непроработанное на предприятии время (оплата отпусков, выходных пособий и т.д.).

44. Документальное оформление и учет расчетов с персоналом по заработной плате

Для расчетов по оплате труда применяются следующие документы первичной документации:

1. формы по учету кадров

• Приказ о приеме кадров

• Личная карточка работника

• Штатное расписание

• Приказ о предоставлении отпуска

• Приказ о прекращении трудового договора

• Приказ о поощрении

• Приказ о направлении в командировку

2. Формы документации по учету рабочего времени и расчета з/п

• табель учета рабочего времени

• расчетно-платежная ведомость

• акт по приему на работу по срочному трудовому договору

Начисление заработной платы производится бухгалтером на основании данных первичных документов по учету фактически отработанного времени. Согласно  части 4 ст. 91 ТК РФ работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником. Табель заполняет уполномоченное на это лицо, после чего его подписывает руководитель структурного подразделения и работник кадровой службы, а затем табель передается в бухгалтерию.

Учет з/п производится с использование счета 70 по кредиту которого отражаются начисление з/п, а по дебету либо выплата, либо удержание.