39. Учет и документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется с использованием счета 60, к которому, как правило, открывается 2 субсчета: 60.1 – расчеты с поставщиками в рублях, 60.2 – расчеты с поставщиками по авансам выданным. В основном расчеты и поставщиками и подрядчиками ведутся двумя способами:

1) без предоплаты

2) с предоплатой

Первый способ применяется по отношению к поставщикам, с которыми налажены длительные связи, в этом случае составляются следующие проводки:

Д10,20,44 и т.д. К60.1 оприходованы (акцептованы) материальные ценности (услуги) от поставщиков.

Д19 К60.1 Учтен НДС по приобретенным (акцептованным) ценностям, услугам.

Д60.1 К51 Погашена задолженность перед поставщиком

Д68 К19 Возмещен НДС по приобретенным ценностям в бюджет

При втором способе необходимо составить следующие проводки:

Д60.2 К51 перечислен аванс поставщику под предстоящую поставку материальных ценностей

Д68 К76 возмещен НДС в бюджет с суммы аванса

Д10 К60.1 оприходованы материальные ценности от поставщика

Д19 К60.1 учтен НДС по приобретенным ценностям от поставщика

Д60.1 К60.2 восстановлен НДС ранее возмещенный с аванса

Д68 К19 возмещен НДС по приобретенным ценностям в бюджет

Д76 К68 восстановлен НДС, ранее возмещенный с аванса

Синтетический и аналитический учет по счету 60 ведется в полной аналогии со счетом 62.

40. Учет и документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями ведется на счете 62, к которому, как правило, открывается минимум 2 субсчета: 62.1 – расчеты с покупателями за реализованную продукцию, товары, услуги в рублях; 62.2 - <…> по авансам, полученным от покупателей. В основном расчеты с покупателями по безналичному расчету осуществляются двумя способами:

1) без предоплаты

2) с предоплатой

При первом способе, как правило, составляются следующие проводки:

Д62.1 К90 учтен факт реализации продукции покупателям

Д90 К68 начислен НДС с реализации продукции

Д51 К62.1 погашена задолженность покупателем за реализованную ему продукцию.путем перечисления денежных средств на р/сч

При втором способе:

Д51 К62-2 поступил аванс от покупателя на р/сч

Д76 К68 начислен НДС с поступившего аванса

Д62-1 К90 учтен факт реализации продукции покупателю

Д90 К68 начислен НДС с реализации товаров

Д68 К76 восстановлен НДС ранее перечисленного с аванса

Д62-2 К62-1 зачтен ранее полученный аванс

Д51 К62.1 погашена задолженность покупателем за реализованную ему продукцию.

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому покупателю (заказчику) т.е за отчетный период должны иметься данные об остатке задолженности на начало периода дебетовом и кредитовом обороте за период и остатки задолженности на конец отчетного периода по каждому покупателю. Суммирование всех остатков по всем покупателям формируют данные для аналитического и синтетического учета.

41. Учет и документальное оформление расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 по дебету которого отражаются выданные авансы, а по кредиту либо израсходованные суммы, возврат неиспользуемых авансов.

Подотчетные лица составляют авансовый отчет подтверждающий суммы произведенных расходов в месте с первичными учетными документами.

В состав командировочных расходов обычно входят:

1. суточные – расходы на питание, определяются предприятием самостоятельно.

2. расходы по найму жилья (гостиницы)

3. расходы связанные с прибытием к месту командировки и обратно (билеты на автобус, жд, авиа)

4. прочие расходы связанные с командировкой

После утверждения авансового отчета руководителем предприятия они учитываются в БУ.

Подтверждение прибытия подотчетного лица к месту назначения и обратно является командировочное удостоверение. В нем содержится дата прибытия и выбытия в пункт назначения заверенное печатью.