2.2. Анализ формирования и использования прибыли

Основная задача анализа использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся в распределении прибыли за отчетный период по сравнению с планом в динамике. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Вместе с этим, на формирование прибыли организации, в первую очередь, влияют бизнес-риски. В связи с этим, проанализируем существующее положение ООО «НТЦ «Вагоны»».

1. Структура затрат:

Деятельность компании относится к развивающемуся и увеличивающемуся сегменту рынка. Планируемых поступлений от ремонтных работ будет достаточно для покрытия всех запланированных затрат. При этом постоянно ведется работа по поиску самых оптимальных условий поставки строительных материалов, уменьшения затрат на непроизводительные расходы, в т.ч. и на оплату труда рабочих не обеспечивающих заданную выработку

2. Конкуренция:

ООО «НТЦ «Вагоны» конкурирует с другими компаниями, занимающимися предоставлением ремонтных услуг. Многие из них имеют более современную производственную базу, высокую квалификацию персонала, финансовые возможности. Но у нашей компании есть преимущества, состоящие в способности предложить более конкурентоспособные цены, широкий географический охват рынка, знание местных условий и возможности мобилизации ресурсов. Это позволяет нам расширять долю рынка сторонних заказов и не уменьшать портфель заказов ООО «НТЦ «Вагоны»

3. Экономический риск

Надежность работы ООО «НТЦ «Вагоны» обеспечивается высоким уровнем качества работ, постоянным пакетом заказов, конкурентоспособной стоимостью, квалифицированным штатом сотрудников

4. Юридический риск

Юридические документы ООО «НТЦ «Вагоны» приведены в надлежащее состояние, согласно действующему законодательству РФ, и зарегистрированы соответствующими государственными органами

5. Неустойчивость спроса

Ликвидирована принятием инвестиционной программы ООО «НТЦ «Вагоны», утверждением объема работ силами ООО «НТЦ «Вагоны» и наличием подрядов сторонних заказчиков

6. Рост цен на сырье

Рост цен на цемент, инертные материалы, металл приводил к повышению себестоимости. В свою очередь, осуществлялась корректировка сметной стоимости за счет применения индексов смет и компенсации удорожания материалов

7. Зависимость от поставщиков

Рынок используемого сырья конкурентен.

8. Рост налогов

Не существенен. Размеры налоговых платежей регулируются законодательно

9. Недостаток оборотных средств

Риск нивелировался пересмотром условий расчетов с Заказчиками, поставщиками, подрядчиками и субподрядчиками, планированием расходов, эффективной работой со всеми участниками процесса.

10. Угроза забастовки

Практически отсутствовала, т.к. в 2012г. был заключен Коллективный договор, выплаты по которому учтены в бюджете Общества

11. Изношенность оборудования

Не компенсирована. Это приводит к увеличению затрат на ремонт и переоборудование, а также к потере до 20% количества внешних заказов. Необходимы инвестиции в обновление фондов

12.Новизна технологий

Увеличение затрат на освоение. Компенсируется последующим ростом производительности, снижением себестоимости, освоением нового рынка

13.Отсутствие резерва мощности

Осуществлялось привлечение субподрядчиков

По результатам хозяйственной деятельности Общества в 2013 году были достигнуты следующие результаты.

Таблица 9 – Анализ результатов деятельности за 2013 год

Показатели	факт, млн.руб.	% отклонение от плана
Выручка от реализации	65560,8	143,6%
Выручка по видам деятельности, в т. ч.
- строительно-монтажные работы	58646,5	138,2%
- собственными силами	13602,4	102,7%
- внешний субподряд	45044,1	154,2%
- производство промышленной продукции	2667,2	113,5%
- производство услуг	4247,0	497,4%
Выручка по контрагентам, в т. ч.
- для ООО «НТЦ «Вагоны»	56596,4	142,8%
- для ООО «НТЦ «Вагоны»	443,0	259,0%%
- для других покупателей	8521,4	146,1%
Прибыль от продаж	1275,5
Прибыль от продаж по видам деятельности, в т. ч.
- строительно-монтажные работы	10,1
- производство продукции	81,4
- производство услуг	1184,1
Прибыль от продаж по контрагентам, в т. ч.
- для ООО «НТЦ «Вагоны»	151,6
- для ООО «НТЦ «Вагоны»	0,8
- для других покупателей	1123,1

Таким образом, исходя из представленных в таблице 10 данных наблюдается превышение фактических показателей выручки по различным видам деятельности по сравнению с запланированными.

По результатам деятельности ООО «НТЦ «Вагоны» за 2014 год были достигнуты следующие показатели:

Таблица 10 – Анализ результатов деятельности ООО «НТЦ «Вагоны»

Показатели	факт, млн.руб.	% отклонение от плана
Выручка от реализации	38 366,3	105,2%
Выручка по видам деятельности, в т. ч.
- строительно-монтажные работы	35 021,8	- 0,7%
- производство промышленной продукции	1 010,4	105,8%
- производство услуг	2 334,1	882,0%
Выручка по контрагентам, в т. ч.
- для ООО «НТЦ «Вагоны»	30 545,3	104,5%
- для ДЗО ООО «НТЦ «Вагоны»	282,3	- 44,5%
- для других покупателей	7 538,7	111,9%
Прибыль от продаж	305,0
Прибыль от продаж по видам деятельности, в т. ч.
- строительно-монтажные работы	прибыль 29,4
- производство продукции	убыток 119,3
- производство услуг	прибыль 394,9
Прибыль от продаж по контрагентам, в т. ч.
- для ООО «НТЦ «Вагоны»	прибыль 70,1
- для ДЗО ООО «НТЦ «Вагоны»	убыток 56,8
- для других покупателей	прибыль 291,7

Таким образом, наблюдается увеличение фактически выполненных показателей выручки от реализации по сравнению с запланированной.

Ниже проведем анализ динамики развития показателей прибыли за период 2012 - 2014 гг.

Таблица 11 – Анализ доходов и расходов ООО «НТЦ «Вагоны» за 2012 - 2014 гг.

Показатели	2012 г., руб.	2013 г., руб.	Абсолют. откл.14/13, руб.	Темп роста 14/13, %	2014 г., руб.	Абсолют. откл.13/12, руб.	Темп роста 14/13, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг	38981624	65560754	26579130	168%	38366296	-615328	98%
2. Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг.	36247423	61460514	25213091	169%	36094678	-152745	99%
3. Валовой доход	2734201	4100240	1366039	149%	2271618	-462583	83%
4.Расходы периода: коммерческие управленческие	9598 2824775	- 1796565	-1028210	- 63%	- 1035874	- -1788901	- 37%
5. Прибыль (убыток) от реализации	-380646	1275465	1656111	-	304991	685637	-
6. Прибыль (убыток) до налогообложения	-718611	649071	1367682	-	102328	820939	-
7. Чистая прибыль	-753432	306484	1059916	-	4324	757756	-

Таким образом, за анализируемый период наблюдается увеличение чистой прибыли на 757756 руб. в 2014 г. по сравнению с 2012 г. Вместе с этим, положительной тенденцией является тот факт, что в 2012 г. наблюдался убыток, а в 2013 и 2014 годах предприятие стало получать прибыль

Однако стоит также отметить, что в 2014 г. по сравнению с 2013 годом наблюдается снижение показателей выручки, в частности, выручка от реализации товаров, продукции в 2013 г. составляет 65560754 руб. а в 2014 г. на 27194458 руб. меньше, т.е. темп роста составил в 2014 году относительно 2013 года 58%. Также следует отметить уменьшение такого показателя как себестоимость, который в 2014 году был наименьшим, темп роста относительно 2012 года составил 99%, а относительно 2013 г. – 58%.

Вместе с этим, стоит также отметить тот факт, что в 2014 году сократились расходы, в частности в 2013 и 2014 годах отсутствовали коммерческие расходы, хотя в 2012 году данный показатель составил 9598 руб. Управленческие расходы в 2013 году также составила наибольшую величину за анализируемый период. Наименьшее значение наблюдается в 2014 году и составило 37% темп роста по сравнению с 2012 г.

Таким образом, следует отметить положительные тенденции в развитии предприятия, в частности, несмотря на уменьшение показателей чистой прибыли в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 302160 руб., однако по сравнению с 2012 годом данный показатель увеличился на 757756 руб.

По итогам работы за 2014 год ООО «НТЦ «Вагоны» был получен положительный финансовый результат в размере 4,6 млн. рублей. В связи с этим, прибыль была распределена следующим образом.

Фактически полученная в отчетном периоде в процессе реализации прибыль может отличаться от прибыли за прошлый период в результате воздействия ряда внешних и внутренних факторов. В связи с этим при анализе важно всесторонне изучить факторы, на нее влияющие, определить степень влияния каждого из них [39, с.10].

Далее проведем анализ валовой прибыли предприятия (таблица 12).

Уровень торговой надбавки определяется по формуле:

, (42)

где ВП – валовая прибыль, тыс. руб.;

Т – товарооборот, тыс. руб.

Таблица 12 – Анализ валовой прибыли ООО «НТЦ «Вагоны»

Показатели	2012	2013	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %	2014	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
Товарооборот, руб.	38981624	65560754	26579130	168	38366296	-615328	98
Уровень торговой надбавки, %	2734201/36247423*100%=7,5	4100240/61460514*100%=6,7	-0,8	89	2271618/36094678*100%=6,2	-1,3	82
Валовая прибыль сумма, руб.	2734201	4100240	1366039	149	2271618	-1828622	83

За анализируемый период розничный товарооборот уменьшился на 615328 руб. (темп роста составил 98 %), торговая надбавка понизилась на 1,3 %.

Динамика показателей указывает на расширение деятельности предприятия и снижению удельных затрат (что позволило увеличить торговую надбавку). Анализ проводится методом абсолютных разниц по модели:

, (43)

где Увп – уровень валовой прибыли, %.

Далее сведем факторы, оказавшие влияние на валовую прибыль в таблицу 13.

Таблица 13 – Сводная таблица влияния факторов на сумму и уровень валовой прибыли ООО «НТЦ «Вагоны» за 2012 - 2014 годы

Факторы	Влияние на сумму валовой прибыли
	Расчет	Сумма, руб.
Изменение объема товарооборота	(38366296-26579130)*6,7/100	-1822028,7
Изменение уровня реализованных торговых надбавок	(6,2-6,7)*38366296/100	-191831,5
Всего влияния	2271618 – 4100240	-1828622

На валовую прибыль оказывают влияние динамика товарооборота и уровень торговой надбавки.

Снижение товарооборота на 615328 руб. привел к уменьшению валовой прибыли на 1828622 руб.

Таким образом, максимальное влияние на валовую прибыль оказао снижение товарооборота.

Проведем анализ формирования прибыли ООО «НТЦ «Вагоны» за 2012-2014 гг.

Основной формирования прибыли является товарооборота предприятия. За анализируемый период он уменьшился на 615328 руб. (темп роста составил 98%). Из суммы товарооборота исключается себестоимость реализованных товаров и получают валовую прибыль предприятия. За анализируемый период она уменьшилась на 462 583. руб. (темп роста составил 83%), а ее уровень снизилась на 0,4 %.

Далее из валовой прибыли исключаются издержки обращения. За анализируемый период они уменьшились на 1788901 руб. (37 %), а их уровень на 3,05%.

После исключения из валовой прибыли издержек обращения получают прибыль от продаж. За анализируемый период наблюдался увеличение прибыли от продаж на 685637 руб., а ее уровень – на 3,4%.

Прибыль до налогообложения возросла на 820939 руб.

Далее проведем расчет влияния факторов на прибыль от продаж (таблица 14).

Рассчитанное влияние факторов показало, что снижение товарооборота оказал на прибыль от продаж отрицательное влияние. Однако уменьшение объема товарооборота все же привело к увеличению прибыли от продаж на 757756 руб.

Таблица 14 – Сводная таблица влияния факторов на прибыль от продаж товаров ООО «НТЦ «Вагоны» за 2012-2014 года

Факторы	Формула расчета	Влияние на сумму и уровень прибыли от продажи товаров
		Сумма, руб.	Доля влияния фактора, %
Изменение объема розничного товарооборота		211,44	-22,12
Изменение среднего уровня валовой прибыли		-129,34	13,53
Изменение среднего уровня издержек обращения		-1038,10	108,59
Итого влияния		-956	100,00

Снижение уровня издержек обращения и Снижение уровня валовой прибыли привели к увеличению прибыли от продаж, из-за этих двух факторов прибыль от продаж имеет положительное значение.

Таким образом, максимальное влияние на прибыль от продаж оказывает динамика уровня издержек обращения.

Составим сводную таблицу факторов, оказавших влияние на прибыль до налогообложения (таблица 15).

Таблица 15 – Анализ факторов на изменение прибыли до налогообложения ООО «НТЦ «Вагоны» за 2012-2014 гг.

Факторы	Формула расчета	Влияние на сумму и уровень прибыли от продажи товаров
		Сумма, тыс. руб.	Доля влияния фактора, %
Изменение объема розничного товарооборота		-211,44	640,73
Изменение среднего уровня валовой прибыли		-129,34	-391,94
Изменение среднего уровня издержек обращения		-1038,10	-3145,76
Изменение процентов к уплате		989	2996,97
Итого влияния		820	100,00

Максимальное влияние на рост прибыли до налогообложения оказал рост процентов к уплате. Вместе с этим, отрицательное влияние оказало снижение товарооборота.

Отрицательное влияние на прибыль до налогообложения оказало снижение объема товарооборота.

Совокупное положительное влияние факторов было сильнее, вследствие чего произошел рост прибыли до налогообложения на 820 млн. руб.

Таким образом, анализ прибыли ООО «НТЦ «Вагоны» показал, что максимальное влияние на валовую прибыль оказало снижение издержек обращение. Снижение товарооборота оказало на прибыль от продаж отрицательные влияние. Динамика показателей чистой прибыли, вместе с этим, положительна, что указывает на повышение эффективности деятельности предприятия.