1.3 Методы анализа безубыточности предприятия

Формула расчета точки безубыточности достаточно проста. Ее можно рассчитать как в единицах продукции, так и в денежном эквиваленте. При расчете в денежной стоимости ее вычисляют, сначала поделив стоимость продукта на прибыль от его реализации, а потом надо величину постоянных издержек разделить на полученный результат [6].

Если точка безубыточности вычисляется в единицах, то она вычисляется путем деления величины постоянных издержек на прибыль с реализации товара. Расчет этого показателя очень важен. Если окупаемость (рентабельность) организации может иметь нечеткое выражение (оптимистичный и пессимистичный план), то точка безубыточности рассчитывается четко. Она имеет точное выражение без приблизительностей. Этот показатель решает целый ряд проблем и имеет несколько функций. В первую очередь, он показывает, стоит ли вообще открывать предприятие. Ведь рыночные законы работают всегда, вне зависимости от того, какие планы у предпринимателя [15].

Если рынок слишком узкий или на нем большое число аналогичных товаров, то предприятие просто не сможет достигнуть точки безубыточности и уж точно не получит прибыль. Поэтому надо просчитать все заранее. Выручка зависит от стоимости продукта и объема реализации. Точка безубыточности позволяет рассчитывать и корректировать эти показатели. Если меняется один из них, то можно изменить и второй. Однако при этом минимальным показателем всегда остается тот, который отмечен как точка безубыточности предприятия. Если компания реализует больше продукции, чем отмечено в этом показателе, то это говорит о прибыли. Размер прибыли также вычисляется, исходя из этого фактора [33].

Анализ безубыточности предназначен для решения следующих задач:

1)точно определить влияние различных факторов на величину конечной прибыли, а также научиться прогнозировать ее с высокой точностью;

2)научиться определять критический, пороговый объем продаваемой продукции, а также ту ее розничную цену, при которой финансовый результат будет равным нулю (ни прибыли, ни убытков);

3)выделить зону безопасности, безубыточности предприятия;

4) точно узнать объем продаж, при котором будет получена искомая величина прибыли;

5) реализовывать такие варианты управленческих решений, при которых бы стало возможным получение максимальной прибыли при минимальных затратах [16].

Очень важно заметить, что адекватный маржинальный анализ может быть выполнен только в том случае, если соблюдается целый ряд дополнительных условий:

- издержки обязательно делятся на переменные и постоянные;

- следует помнить, что переменные издержки оттого так и называются, что изменяются вместе с объемом производства;

- постоянные же затраты не изменяются в четких пределах какого-то заданного объема реализуемой продукции, то есть в диапазоне не изменяемых объемов реализуемой продукции;

- запасы готовой продукции не должны существенно изменяться в течение времени, закуп и сбыт тождественны [26].

В отличие от обычных расчетов, которые традиционно используют на отечественных предприятиях, маржинальный анализ позволяет куда точнее измерить не только предполагаемое значение прибыли, но и установить, какие факторы на нее наиболее ощутимо влияют. Давайте проведем сравнительный анализ, на основании которого все сказанное наверняка станет более понятным [17].

В нашей стране используется факторный экономический анализ, расчет которого идет по следующей формуле (1): П = VP П (p – с) VP (1),

где П — общий, реальный объем продаж,

р — стоимость реализации,

с — реальная себестоимость выпускаемого товара [28].

Экономический анализ при этом исходит из того предположения, что все эти элементы могут изменяться совершенно обособленно, вне зависимости друг от друга. Большой проблемой является то, что данная модель совершенно не учитывает взаимосвязь между реальным объемом сбываемой продукции и ее себестоимостью. А ведь при увеличении темпа роста объема продаж и количества реализуемой продукции затраты на нее снижаются. Напротив, много постоянных затрат бывает в случае спада продаж.

В противовес этой системе, маржинальный анализ прибыли рассчитывается по совершенно иной формуле (2): П = VP П (р – b) – А (2),

где р — отпускная цена,

b —расходы переменного типа (на одну единицу),

А — постоянные затраты [24].

Очень хорошо использовать этот метод расчета для высчитывания объема прибыли, которая получена предприятием от сбыта какой-то отдельной категории выпускаемой продукции. Вообще, маржинальный анализ предприятия позволяет определять полученную прибыль не только с учетом цены, но также учитывает влияние переменных и постоянных убытков [25].

Чрезвычайно усложняется методика в том случае, когда нужно проанализировать состояние предприятия, которое занимается реализацией сразу нескольких наименований товара. В этом случае крайне важно учитывать еще и влияние структуры сбываемой продукции. В общем и целом, для этого используется следующий метод маржинального анализа (формула 3): П=сумма/УРПобщ * Уд i(Ci-bi)/-A (3),

где УРПобщ – полный объем реализованной продукции, выраженный в принятых на производстве единицах,

Уд i – удельная доля конкретного вида товара (I) на предприятии,

Ci – стоимость единицы такой продукции,

bi – переменные убытки на ее реализацию [7].

Известно, что основным фактором, который будет способствовать постоянному притоку инвестиций в предприятие, является его рентабельность. Увы, но наши предприятия зачастую пользуются старой методикой, которая опять-таки не учитывает классической формулы «затраты – объем—прибыль». Уровень рентабельности в этом случае вообще не зависит от общего объема проданной продукции. Разумеется, в реальности ситуация кардинально противоположная [29].

Безубыточность — это состояние «взвешенности», когда бизнес функционирует «ради искусства», не принося своим владельцам ни прибыли, ни убытков. Второе понятие этого термина — количество прибыли, которое делает предприятие рентабельным. Этот вариант применяется в специальной литературе чаще всего. Ее обычно также понимают как количество продукции, которое нужно сбыть ради полного покрытия убытков. Все последующие продажи будут приносить компании чистую прибыль.

Таким образом, разница между продажей фактической и безопасной определяет зону безопасности. И зона безопасности, и безубыточный объем продаж — важнейшие показатели, на которые стоит обращать внимание при написании бизнес-планов, а также обосновании любых управленческих решений [20].

При ценообразовании следует отдельно учитывать переменные и постоянные убытки. Особенно важно понимать, что к постоянным издержкам относятся те, которые сохраняются даже при полном отсутствии продаж.

К таковым относятся следующие категории расходов:

- арендные платежи;

- выплата налогов;

- заработная плата всего персонала;

- выплаты по кредитам и займам.

Директор компании далеко не всегда может проанализировать, насколько же выгодно взаимодействие с тем или иным партнером. Особенно сложно бывает в случае массовых маркетинговых акций, которые сложно ассоциировать с определенным клиентом. К примеру, реклама в СМИ достигает многих, но реальный ее результат отражается только в росте продаж. Причем на это влияют как старые покупатели, так и некоторая часть новых [32].

Разумеется, методику анализа тут нужно будет серьезно изменять. Возможны два варианта. Если круг клиентов, которые участвуют в данной акции, хотя бы приблизительно известен, можно воспользоваться обычным маржинальным анализом, применяя его так же, как и в случае с отдельным партнером. Нужно просто посчитать объем оборота по исследуемой группе, наценку, а затем вычесть затраты. Как результат — маржа по определенной клиентской группе [1].

Если же возможный перечень клиентов излишне длинный, нужно до акции определить текущий оборот компании. Оценивается предположительный оборот и маржа так, как если бы акция не проводилась. Затем, после рекламной компании, подсчитывается оборот на конкретный момент. Считается маржа и из полученного значения вычитается то, которое считали по теоретической ситуации без проведения акции. Если сумма положительная, то проект выгоден компании.