1. История развития и современное состояние федеральных налогов и сборов в рф

1. Общая характеристика налоговой системы рф

        Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

       Налоговая система РФ подвержена постоянному изменению под действием как внутри-, так и внешне-системных факторов (воздействий), т.е. она является не статической, а динамической системой.

       Налоговая система РФ строится по территориальному принципу и состоит из трех уровней  в зависимости от уровня управления процессом налогообложения: федеральный (на уровне РФ), региональный (на уровне республик в составе РФ, краев, областей, городов федерального значения) и местный (на уровне муниципальных  образований). ¹

     Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему  налогов и сборов, а также общие  принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том  числе:

     1) виды налогов и сборов, взимаемых  в Российской Федерации; 

     2) основания возникновения (изменения,  прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов  и сборов;

     3) принципы установления, введения  в действие и прекращения действия ранее  введенных  налогов  субъектов  Российской Федерации  и  местных налогов; 

     4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

     5) формы  и методы налогового контроля;

     6) ответственность  за совершение налоговых правонарушений;

     7)порядок обжалования актов налоговых органов  и  действий (бездействия) их должностных лиц.

       Налоговая система Российской Федерации состоит из следующего ряда систем: системы налогов (действующий комплекс налогов и сборов); системы контроля за правильностью и своевременностью уплаты налогов и сборов и системы пресечения налоговых правонарушений и преступлений. Важнейшими элементами (подсистемами) налоговой системы РФ называют не только налоги и сборы, но и налогооблагающих субъектов: Россия, 92 ее субъекта и 32419 муниципальных образований; действующие от их имени налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов, сборщики налогов, органы внутренних дел, а также налогоплательщиков и налоговых агентов, их права и обязанности.²

2. Эволюция федеральных налогов и сборов

       До 1990 г. в СССР налоговая система  включала различные платежи на прибыль  предприятий, налог с оборота, налог  на владельцев автомашин, налог на зарплату, налоговые ставки на кустарей, налог  на холостяков, одиноких и малосемейных граждан и другие. При этом отношения  предприятий с государством, министерствами, главками регулировались многочисленными  инструкциями, индивидуальными нормативами  или просто указаниями.³

       Практически 75-80% прибыли изымалось в виде различных платежей (за фонды, за трудовые ресурсы, за природные ресурсы и  т.д.).

       Впервые единая система налогообложения  в  Советском Союзе была создана в 1990 году и нашла отражение в Законе «О налогах с предприятий, объединений и организаций» от 14.06.1990 г. № 1560-1. В соответствии с этим законом, введенным в действие с 01.01.1991, года предприятия уплачивали следующие налоги: налог на прибыль; налог с оборота; налог на экспорт и импорт; налог с фонда оплаты труда колхозников; налог на прирост средств, направляемых на потребление; налог на доходы. Кроме того, были предоставлены права Верховным Советам союзных и автономных республик устанавливать республиканские и местные налоги. В 1990 году был введен в действие Закон «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства».⁴

       Закон «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации», принятый в декабре 1991 года, положил начало построению современной налоговой  системы России. Этот закон работал  вплоть до введения Налогового Кодекса.

     Первоначально в России насчитывалось 17 федеральных налогов. Но затем произошли изменения в налогообложении. В 1994 г. налог на доходы банков и налог на доходы страховых организаций были отменены, и они стали уплачивать налог на прибыль как другие предприятия и организации. С 1 января 1994 г. был введён специальный налог с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки отдельных отраслей народного хозяйства (в основном угольной промышленности), который с 1 января 1996г. был отменён.⁵

     Произошли изменения и в организации  отдельных налогов. Так с 1 января 1996г. при обложении налогом на прибыль предприятий  и организаций отмене, но обложение сверхнормативной оплаты труда.

       Первая  часть Налогового кодекса России вступила в силу 01.01.1999 года, она определила основы налоговой системы, ключевые понятия налоговых отношений, укрепила статус налогоплательщиков и налоговых органов, их права и обязанности, ввела новые понятия до сих пор отсутствовавшие, но необходимые. Постепенное введение в действие второй части кодекса продолжает реформирование налоговой системы.⁶

     В настоящее время после изменений осталось 6 федеральных налогов и 2 сбора. К основным федеральным налогам относят: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог. Сборами являются: сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов и государственная пошлина.

     В Российской Федерации НДС взимается  с 1 января 1992г. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Он заменил действовавшие два налога - налог с оборота и налог с продаж.⁷

     Подоходный  налог с физических лиц в России действует с 1 января 1992г. (с 1 января 2001 г.- налог на доходы физических лиц). Его плательщиками выступают  граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

     С 1 января 2002 года введены: налог на прибыль организаций и налог на добычу полезных ископаемых; с 1 января 2004 года действуют глава Кодекса, которой  установлен: сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и лишь с 1 января 2005 года действует государственная пошлина.

     С 1 января 2010 г отменен ЕСН, введены новые страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования.