2.2 Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия ооо Торговый Дом "брк"

Одним из главных показателей экономической характеристики предприятия является анализ размера производства. В таблице 2.2 показан анализ объема производства предприятия за 2014 – 2015 г. Целью анализа является рассмотрение увеличения либо уменьшения объема производства в стоимостном и процентном выражении для последующего анализа ассортимента продукции и услуг.

Таблица 2.2 - Объем производства ООО «Торговый дом «БРК» за 2014-2015 гг

В квадратных метрах

Показатели	2014 г.	2015г.	Отклонение (+,-), 2015г. от 2014г.	Темп роста, %, 2015 г. к 2014 г.
Объем производства	612000	578400	-33600	-5,8

По данным таблицы 2.2 можно отметить, что уменьшение общего объема производства составило -33600 м². или -5,8 %, что отрицательно сказывается на деятельности предприятия, необходимо изыскивать ресурсы для дальнейшего наращивания объемов производства ООО ТД «БРК». Подробный анализ объема производства показан в таблице 2.3 и на рисунке 2.5.

Объем изготовления стеклянных конструкций в ООО ТД «БРК» уменьшился за два года на 12510 тыс. руб. или на 16,5%, изготовление стеклопакетов увеличилось на 1114 тыс. руб. или на 1,3%, также снизился объем оказанных услуг (обработка стекла и зеркал ) на 16050 тыс. руб. или на 40,4%. В целом произошло уменьшение объема производства ООО ТД «БРК» за 2014-2015 гг. на 13,8% или на 27532 тыс. руб.

Таблица 2.3 - Объем производства и оказанных услуг ООО Торговый Дом «БРК» за 2014-2015 гг

В тысячах рублей

Продукция	Объем производства		Отклонение 2015г. к 2014г.
	2014 г.	2015 г.		тыс. руб.	%
Изготовление стеклянных конструкций	75915	63405		-12510	-16,5%
Изготовление стеклопакетов	84100	85214		1114	1,3%
Услуги (обработка стекла и зеркал)	39735	23685		-16050	-40,4%
Итого	199 750	172 218		-27532	-13,8%

Рисунок. 2.5 - Структура объемов производства ООО ТД «БРК» за 2015г

Из рисунка 2.5 видно, основную долю в структуре объемов производства ООО ТД «БРК» за 2015 год составляет изготовление стеклопакетов – 49,40 % от всего объема производства. Однако изготовление стеклянных конструкций составило в 2015 году 36,70 %. Наименьшую долю – 13,70 % составляют услуги, оказанные предприятием ТД «БРК» за 2015 год.

Далее проведем анализ финансовых показателей ООО Торговый Дом "БРК", используя исходную информацию из бухгалтерских отчетов (см. Приложение 1). Обзор результатов деятельности предприятия показан в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Анализ финансовых показателей ООО «Торговый дом «БРК» за 2014-2015 гг

В тысячах рублей

Показатель	Значение показателя		Изменение показателя		Средне- годовая величина
	2014 г.	2015 г.	тыс. руб. (гр.3 - гр.2)	± % ((3-2) : 2)
1	2	3	4	5		6
1. Выручка	199 750	172 218	-27 532	-13,8		185 984
2. Расходы по обычным видам деятельности	195 809	171 270	-24 539	-12,5		183 540
3. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2)	3 941	948	-2 993	-75,9		2 445
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	-253	-487	-234			-370
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)	3 688	461	-3 227	-87,5		2 075
6. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее	-738	-92	+646			-415
7. Чистая прибыль (убыток)  (5-6+7)	2 950	369	-2 581	-87,5		1 660

Проанализировав показатели по годам можно отметить, что в 2015 году в целом, произошло значительное снижение чистой прибыли предприятия с 2950 тыс. руб. в 2014 году на 369 тыс. руб., на целых 87,5%.

Рисунок 2.6 - Изменение показателей чистой прибыли по годам, тыс. руб

На графике 2.6 отражено изменение показателей чистой прибыли за 2014 и 2015 года. Произошло колоссальное падение чистой прибыли - она сократилась почти в 8 раз.

Такое значительное снижение показателей в большинстве своем можно связать со сложной экономической ситуацией в стране - финансовым кризисом. Также другая причина такого резкого падения прибыли предприятия заключается во внутрипроизводственном кризисе, связанным с нарушением цепочки производства и поставки и как следствие уменьшением числа заказов и потерей клиентов. В таких условиях нужно бороться за каждого клиента, то есть нужно постараться вести действия таким образом, чтобы клиенты покупали товар и пользовались услугами именно нашей фирмы. В кризисных условиях потери неизбежны, но необходимо выбрать правильную политику ведения действий на предприятии, чтобы максимально минимизировать их.

Если в отчете о финансовых результатах обратить внимание на строку 2220 формы №2 можно сказать, что организация не посчитала нужным использовать возможность учета общехозяйственных расходов в качестве условно-постоянных, ежемесячно включая их в себестоимость произведенной продукции (а также оказываемых услуг и выполняемых работ). Это и является причиной отсутствия показателя "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2.

Организация не применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. N 114н)², что допустимо для субъектов малого предпринимательства.

Далее проведем анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.

Платежеспособностью организации называется ее способность своевременно и в полном объеме выполнять свои финансовые обязательства, т. е. это некоторая моментная характеристика предприятия, которая отражает наличие необходимой суммы свободных денежных средств для немедленного погашения требований кредиторов. И в то же время платежеспособность должна быть обеспечена в любой момент времени. Тем самым следует различать текущую и долгосрочную платежеспособность. Последняя, в свою очередь, предполагает возможность предприятия рассчитаться по своим обязательствам долгосрочного характера.

При определении показателей ликвидности и платежеспособности для характеристики финансовой устойчивости организации лучше всего пользоваться данными отчетности за 2-3 года для того, чтобы отличить разовую неустойчивость, которая вызывается зачастую случайными факторами, от хронической, причины которой следует искать в производственно-хозяйственной деятельности, уровне управления, в том числе и уровне финансового менеджмента предприятия.

Проведем расчет и анализ чистых активов предприятия, показывающих насколько активы организации превышают ее обязательства (и краткосрочного, и долгосрочного характера), то есть позволяющие оценить уровень платежеспособности предприятия. Анализ платежеспособности на базе расчета чистых активов проводится в соответствии с приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н "Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов"³.Стоимостью чистых активов является величина, которая определяется путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

В состав активов, которые принимаются к расчету, включены:

• внеоборотные активы, которые отражаются в первом разделе бухгалтерского баланса (основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности, прочие внеоборотные активы);

• оборотные активы, которые отражаются во втором разделе бухгалтерского баланса (денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, краткосрочные финансовые вложения, прочие оборотные активы), за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал , и стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

В состав пассивов, которые принимаются к расчету, включены:

• краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

• кредиторская задолженность (исключая задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов);

• долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;

• резервы предстоящих расходов;

• прочие краткосрочные обязательства.

Состав активов и пассивов, которые принимаются к расчету ликвидности и платежеспособности приведены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Анализ платежеспособности на базе расчета чистых активов за анализируемый период

В тысячах рублей

Наименование	31.12.2014г.	31.12.2015г.	Абсолютное изменение	Темп прироста %
Активы
1. Основные средства	16 247,00	28 271,00	12 024,00	74,01
2. Запасы	2 918,00	958,00	-1 960,00	-67,16
3. НДС по приобретенным ценностям	105,00	91,00	-14,00	-13,33
4.Дебиторская задолженность	1 115,00	2 055,00	940,00	84,30
5.. Денежные средства	3 770,00	5 226,00	1 456,00	38,62
Итого активов	24 155,00	36 601,00	12 446,00	51,52
Пассивы
6.Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	476,00	0,00	-476,00	-100,00
7.Кредиторская задолженность	20 551,00	33 104,00	12 553,00	61,08
Итого пассивов	21 027,00	33 104,00	12 077,00	57,43
Стоимость чистых активов	3 128,00	3 497,00	369,00	11,79

За анализируемый период величина чистых активов, составлявшая на 31.12.2014 год 3 128 тыс.руб., возросла на 369 тыс.руб. (темп прироста составил 11,79%), и на 31.12.2015 их величина составила 3 497 тыс. руб., то есть наблюдается положительная тенденция превышения активов организации над обязательствами. Это связано со значительным увеличением основных и денежных средств, а также исчезновением долгосрочных обязательств по займам и кредитам за последний год. Изменение величины чистых активов по годам отражено на рисунке 2.7.

Рисунок 2.7 - Изменение величины чистых активов по годам, тыс.руб

Ликвидностью организации называется способность быстро и с наименьшим уровнем финансовых потерь преобразовать свои активы (имущество) в денежные средства, что по времени соответствует сроку погашения обязательств, т.е. это способность предприятия своевременно погашать свои срочные обязательства.

Проведем анализ ликвидности предприятия. Анализом ликвидности предприятия называется анализ возможности для предприятия покрыть все его финансовые обязательства. Для этого рассчитаем коэффициенты ликвидности предприятия и коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования.

Коэффициентом ликвидности называется показатель способности компании вовремя выполнять свои краткосрочные финансовые обязательства. Коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования показывает какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств.

1) Коэффициент абсолютной ликвидности:

Кал = (2.1)

где

П1 - наиболее срочные обязательства; 

П2 - краткосрочные пассивы;

А1 - наиболее ликвидные активы. 

На 31.12.2014 Кал=3770/476+20551=3770/21027=0,18

На 31.12.2015 Кал=5226/33104=0,16

2)Коэффициент быстрой ликвидности:

Кбл = (2.2)

где

П1 - наиболее срочные обязательства;

П2 - краткосрочные пассивы;

А1 - наиболее ликвидные активы; 

А2 - быстрореализуемые активы. 

На 31.12.2014 Кбл=(3770+1115)/(476+20551)=4885/21027=0,23

На 31.12.2015 Кбл=(5226+2055)/33104=7281/33104=0,21

3) Коэффициент текущей ликвидности:

Ктл = (2.3)

где

П1 - наиболее срочные обязательства; 

П2 - краткосрочные пассивы;

А1 - наиболее ликвидные активы; 

А2 - быстро-реализуемые активы; 

А3 - медленно-реализуемые активы. 

На 31.12.2014 Ктл =7908/476+20551=0,37

На 31.12.2015 Ктл =8330/33104=0,26

4) Коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования:

Кпос = (2.4)

На 31.12.2014 Кпос =(10-16247)/24155=-0,67

На 31.12.2015 Кпос ==(10-28271)/36601=-0,77

Рассчитанные коэффициенты приведены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Анализ ликвидности баланса ООО ТД "БРК"

Наименование	31.12.2014г	31.12.2015г	Изменения	Темп прироста, %
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,18	0,16	-0,02	-11,2
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности	0,23	0,21	-0,02	-8,7
Коэффициент текущей ликвидности	0,37	0,26	-0,11	-29,73
Коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования	-0,67	-0,77	-0,1	-14,9

Коэффициент абсолютной ликвидности отражает, какую долю краткосрочных долговых обязательств можно покрыть за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, то есть почти абсолютно ликвидных активов. Нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности составляет 0.2. На начало и на конец анализируемого периода (31.12.2014 – 31.12.2015) коэффициент абсолютной ликвидности находится ниже нормативного значения (0,2), это значит, что предприятие обеспечено не в полной мере средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов. На начало анализируемого периода – на 31.12.2014 значение показателя абсолютной ликвидности составило 0.18. На конец анализируемого периода наблюдается снижение значения показателя - 0.16, что является отрицательной тенденцией.

Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности отражает, какую часть краткосрочной задолженности можно погасить за счет наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов. Нормативное значение показателя составляет 0,6–0,8, это означает, что текущие обязательства должны покрываться на 60–80 процентов за счет быстрореализуемых активов. На начало анализируемого периода (на 31.12.2014), значение показателя быстрой (промежуточной) ликвидности составило 0.23. На 31.12.2015 значение показателя снизилось, и составило 0.21, что можно рассматривать как отрицательную тенденцию.

Коэффициент текущей ликвидности показывает способность фирмы к погашению текущих (краткосрочных) обязательств за счёт только оборотных активов. Чем значение коэффициента больше, тем платежеспособность предприятия выше. Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности составляет 2. И на начало, и на конец анализируемого периода (31.12.2014 – 31.12.2015) коэффициент текущей ликвидности находится ниже нормативного значения (2), что говорит о том, что предприятие обеспечено не в полной мере собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и погашения срочных обязательств своевременно. На начало анализируемого периода – на 31.12.2014 значение показателя текущей ликвидности составило 0.37. На конец анализируемого периода значение показателя снизилось и составило 0.26, т.е. отмечается довольно-таки значительное снижение показателя на 0.11. И хотя компания ООО ТД "БРК" может покрыть все свои текущие обязательства за счет имеющихся оборотных средств, тенденция снижения данного показателя говорит об ухудшении ликвидности фирмы.

Так как на конец анализируемого периода коэффициент текущей ликвидности находится ниже своего нормативного значения 2, и коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования тоже ниже своего норматива (0,1), то необходимо рассчитать показатель восстановления платежеспособности предприятия. Данный показатель свидетельствует о том, сможет ли предприятие в случае потери платежеспособности в ближайшие шесть месяцев восстановить ее при имеющейся динамике изменения показателя текущей ликвидности. На конец периода значение показателя установилось на уровне 0.12, что свидетельствует о том, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность, так как показатель меньше единицы

Динамика коэффициентов ликвидности отражается на рисунке 2.8.

Рисунок 2.8 - Динамика коэффициентов ликвидности ООО ТД "БРК"

В целом компания ООО ТД "БРК" характеризуется довольно-таки низкой ликвидностью. Это означает, с экономической точки зрения, что в случае срывов (даже незначительных) в оплате продукции предприятие может иметь серьезные проблемы с погашением задолженности поставщикам. Тут же надо отметить отрицательную динамику изменения показателей ликвидности, которая указывает на постепенное падение потенциальной платежеспособности предприятия.

Существуют возможные пути повышения ликвидности компании, такие как:

• продажа части постоянных активов;

• увеличение собственного капитала;

• совершенствование работы по взысканию дебиторской задолженности;

• сокращение сверхнормативных запасов;

• получение долгосрочного финансирования.

Из проведенного анализа можно сделать выводы о том, что в настоящий момент компания переживает свои не самые лучшие времена. В большинстве своем сложившаяся ситуация связана со сложной экономической ситуацией в стране - финансовым кризисом. Также другая причина такого резкого падения прибыли предприятия заключается во внутрипроизводственном кризисе, связанным с нарушением цепочки производства и поставки и как следствие уменьшению числа заказов и потери клиентов. В таких условиях нужно бороться за каждого клиента, то есть нужно постараться вести действия таким образом, чтобы клиенты покупали товар и пользовались услугами именно нашей фирмы. В кризисных условиях потери неизбежны, но необходимо выбрать правильную политику ведения действий на предприятии, чтобы максимально минимизировать их.