6. Публічність податку, як основна ознака платежу.

(Лекція ДГ) Публічність податку. Податок направлений на формування публічних фондів грошових коштів. Платник відчужує на користь держави свою власність шляхом сплати податку, що є прикладом взаємопроникнення публічної та приватної сфер. За цим принципом податки відрізняються від будь-яких інших платежів, основою для здійснення яких є добра воля платника та/або договір.

З публічного призначення витікає право держави встановлювати податки. Існує таке поняття, як фіскальний/податковий суверенітет держави, що передбачає право держави на встановлення і відміну податку на певній території.

7. Порядок встановлення, введення та скасування податків.

Встановлення і скасування податків та зборів, а також пільг їх платникам здійснюються відповідно до ПК Верховною Радою України, а також Верховною Радою Автономної Республіки Крим, сільськими, селищними, міськими радами та радами об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад у межах їх повноважень, визначених Конституцією України та законами України. (ст. 4 ПК)

Встановлення податків виключно законами закріплено у Конституції України стаття 92 і включає два аспекти: а) податки мають установлюватися компетентними органами державної влади; б) податки повинні встановлюватися тільки у передбаченій формі - законами. Конституція України не допускає справляння податку та збору на підставі указу, постанови, розпорядження тощо.

(ст. 7) Під час встановлення податку обов'язково визначаються такі елементи: 1) платники податку; 2) об'єкт оподаткування; 3) база оподаткування; 4) ставка податку; 5) порядок обчислення податку; 6) податковий період; 7) строк та порядок сплати податку; 8) строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку.

(ст. 12) Верховна Рада України встановлює на території України загальнодержавні податки та збори і визначає:

1) перелік загальнодержавних податків та зборів;

2) перелік місцевих податків та зборів, установлення яких належить до компетенції сільських, селищних та міських рад;

3) платників податку і об’єкт оподаткування щодо загальнодержавних податків та зборів;

4) платників податку і об’єкт оподаткування щодо місцевих податків та зборів.

Щодо про скасування податків, то тут діє принцип «хто встановлює той і скасовує».

Щодо місцевих податків та зборів.

Встановлення місцевого податку та збору здійснюється сільськими, селищними та міськими радами шляхом прийняття відповідного рішення. Вказані органи місцевого самоврядування мають право встановлювати лише ті податки, які входять до переліку податків (зборів) затвердженого Верховною Радою України та включеного до ст. 10 ПК України.

Обов'язковою вимогою при встановленні місцевого податку (збору) є визначення його основних елементів - об'єкту оподаткування, платників податку (збору), розмір ставки податку, порядок обчислення податку, податковий період, строки та порядок сплати податку, строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку. При встановленні вказаних вище елементів сільська, селищна чи міська ради повинні враховувати вимоги щодо цих елементів, які містяться в ПК, а саме в нормах, якими врегульовано справляння даних платежів. Тобто встановлюються в рішенні органу місцевого самоврядування розміри ставок податку (збору), виходячи з граничних їх розмірів, визначених у відповідних статтях ПК.

Прийняте рішення у десятиденний строк з дня оприлюднення надсилається до органів державної податкової служби за місцем обліку платників податків.

Офіційне оприлюднення рішення здійснюється відповідним органом місцевого самоврядування не пізніше ніж до 15 липня року, що передує року (бюджетному періоду), з якого планується запроваджуватися справляння даного податку (збору). Законодавець застерігає, що в разі не дотримання цієї вимоги, справляння податку (збору) може здійснюватися лише через рік - не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.

Не дозволяється сільським, селищним, міським радам встановлювати індивідуальні пільгові ставки місцевих податків та зборів для окремих юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців і фізичних осіб або звільняти їх від сплати таких податків та зборів.

До повноважень сільських, селищних, міських рад щодо податків та зборів належать:

1) встановлення ставок місцевих податків та зборів в межах ставок, визначених ПК;

2) визначення переліку податкових агентів щодо туристичного збору;

3) до початку наступного бюджетного періоду прийняття рішення про встановлення місцевих податків та зборів, зміну розміру їх ставок, об'єкта оподаткування, порядку справляння чи надання податкових пільг, яке тягне за собою зміну податкових зобов'язань платників податків та яке набирає чинності з початку бюджетного періоду;

4) встановлення в межах, визначених ПК, ставок акцизного податку з реалізованих суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

Офіційно оприлюднене рішення про встановлення місцевих податків та зборів є нормативно-правовим актом з питань оподаткування місцевими податками та зборами, який набирає чинності з урахуванням строків (оприлюднення не пізніше ніж до 15 липня року, що передує року (бюджетному періоду), з якого планується запроваджуватися справляння даного податку (збору)).