- •Глава 1 Характеристика налога на прибыль 5
- •Глава 2 Характеристика налога на прибыль корпораций в Зарубежных странах 33
- •Глава 3 Практическое применение налога на прибыль 56
- •Введение
- •Глава 1 Характеристика налога на прибыль
- •1.1. Общие положения о налоге на прибыль
- •1.1.1 Плательщики налога на прибыль
- •1.1.2 Объекты обложения налогом на прибыль и налоговая база по налогу на прибыль
- •1.1.3 Налоговые льготы и налоговые ставки по налогу на прибыль.
- •Налоговый период и порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.
- •Оптимизация налога на прибыль
- •1.2.1 Главные моменты оптимизации налога в прибыль
- •1.2.2 Разные способы оптимизации налога на прибыль
- •Глава 2 Характеристика налога на прибыль корпораций в Зарубежных странах
- •2.1 Общие положения о налоге на прибыль корпораций в Зарубежных странах.
- •2.2 Налог на прибыль корпораций в сша.
- •2.2 Налог на прибыль корпораций в Германии.
- •2.3 Налог на прибыль корпораций в Японии.
- •2.4 Налог на прибыль корпораций в кнр.
- •2.5 Сравнение налога на прибыль в России и в зарубежных странах.
- •Глава 3 Практическое применение налога на прибыль
- •3.1 Анализ динамики и структуры налога на прибыль организации в доходах бюджета рф
- •3.2 Основные проблемы, которые возникают при налогообложении прибыли организаций.
- •3.3 Меры совершенствования налога на прибыль.
- •Заключение
- •Список литературы:
- •Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации
Глава 2 Характеристика налога на прибыль корпораций в Зарубежных странах
2.1 Общие положения о налоге на прибыль корпораций в Зарубежных странах.
«Налог на прибыль корпораций в цивилизованных государствах обычно взимается согласно пропорциональным ставкам. Средний уровень ставок согласно корпоративному налогу составляет порядка 30 – 40% , при этом прослеживается практически общая направленность к их уменьшению. По данным американской исследовательской организации TaxFoundation , государством с наиболее высокой совокупной ставкой налога на прибыль корпораций является Япония (39,5%). 2-ое место в списке по-прежнему занимают США, в каком месте ставка корпоративного налога с учётом налогов штатов составляет 39,1%. Самый низкий корпоративный налог (12,5%) взимается в Ирландии.
Доля корпоративного налога в общем объёме налоговых поступлений в государствах с развитой рыночной экономикой невелика и составляет от нескольких (2 – 3%) вплоть до 10% (исключение - Япония, где часть корпоративного налога значительно больше (приблизительно 20%)).
Практике налогообложения известны некоторое количество систем налогообложения доходы (прибыли) корпораций.
Различаются они подходами к решению вопроса о сокращении двойного налогообложения распределяемой прибыли, в такой ситуации есть одновременного обложения прибыли на уровне корпорации и дохода на уровне акционера, получающего дивиденды.
Рассмотрим используемые в иностранных государствах системы налогообложения доходы (прибыли) корпораций.[ CITATION 1Кн \l 1049 ]».17
1. Классическая система, которая не предусматривает ослабления двойного налогообложения распределяемой прибыли. При такого рода системе распределяемая прибыль корпораций облагается корпоративным и личным подоходными налогами (функционирует в США, Швейцарии, Швеции, странах Бенилюкса).
2. Система уменьшения налогообложения прибыли на уровне корпораций. Популярны 2 вида функционирования такой системы: 1-ый вид – на основе разных ставок, если распределяемая прибыль облагается налогом по более низкой ставке (Германия, Австрия, Япония); 2-ой вид –в основу которого входит частичное освобождение от налогообложения распределяемой прибыли (Испания, Финляндия).
3. Система уменьшения налогообложения прибыли на уровне акционеров.
Данная система предусматривает 2 способа снижения налогообложения доходов в виде дивидендов: 1-ый метод – налоговый кредит либо система зачёта (Франция, Великобритания), 2-ой метод – частичное освобождение дивидендов от налогообложения, которое не зависит от того, был ли удержан корпоративный налог с дивидендов (Канада, Дания).
4. Система полного освобождения от налогообложения распределяемой прибыли или на уровне корпорации (Греция, Норвегия) или на уровне акционера (Италия).
Необходимость сохранения производственно-стимулирующей функции прибыли в цивилизованных государствах принимается решение в настоящее время в основном за счёт косвенных льгот согласно корпоративному налогу, распространённым типом которых является использование методов завышенной и ускоренной амортизации, позволяющих перечислять часть прибыли в необлагаемые корпоративным налогом амортизационные отчисления .