2.5 Сравнение налога на прибыль в России и в зарубежных странах.

«Особенности законодательства зарубежных стран по налогу на прибыль Страны Позиция в налоговом законодательстве зарубежных стран Позиция в налоговом законодательстве РФ Германия, Великобритания Термин «налог на прибыль» отдельно не употребляется, так как корпорационный налог — это его совокупность с другими налогами: а) с промысловым налогом; б) налогом на прирост капитала.

Налог на прибыль организаций является самостоятельным налогом США. Территориальное дифференцирование налога устанавливается на федеральном уровне в зависимости от развития регионов. Возможно, только уменьшение ставки налога в части, приходящейся на территориальный бюджет, субъектами РФ Великобритания.

Для группы компаний (холдинга) возможна передача вычетов из общих доходов по любой статье, активов, самого корпоративного налога внутри группы для снижения убытков или налогов. Уплата налога дочерними предприятиями производится по месту регистрации в соответствии с долей прибыли по специальному расчету США, международные стандарты.

Нет принципиальных различий в финансовом и налоговом учете, объединение их на этапе отчетности: раскрытие отложенных налоговых обязательств (налог на прибыль, подлежащий уплате в будущих периодах, отражаемый в активе баланса) и отложенных налоговых активов (налог на прибыль, подлежащий возмещению в будущих периодах, отражаемый в пассиве баланса) с пересчетом при изменении ставками налога, отражением в налоговой декларации и созданием резерва.

Принципиальные отличия в финансовом и налоговом учете, не позволяющие объединять их на этапе отчетности; отдельный учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль Великобритания, Дания. Более широкие возможности переноса убытков для компаний в целях избежание банкротства: а) перенос убытков не только на будущие, но и на прошлые периоды в течение 3-х лет для уменьшения налогооблагаемой базы; б) перенос убытков на будущие периоды в течение 5-ти лет. Возможен перенос убытков организации только на будущие периоды в течение 10-ти лет Германия, Норвегия, Швеция, Дания.»[ CITATION Хак \l 1049 ]

Широкое использование амортизации для уменьшения налогооблагаемой базы или упрощения расчетов: а) для производственных машин и оборудования разрешено увеличение годовых норм амортизации в 3 раза в первые годы службы; б) не начисляется амортизация на активы ниже определенной стоимости и сроком предполагаемого использования до 3-х лет; в) амортизация в целях налогообложения не учитывается.

Установлено 2 способа начисления амортизации, возможности уже: а) увеличение норм в 3 раза возможно только для основных средств, предоставленных в лизинг; б) стоимостной критерий установлен только в налоговом учете; срок службы до года; в) амортизационные отчисления вычитаются из дохода. Менее развитые страны также идут по пути льготирования системы налогообложения, но чаще всего это прямые простейшие меры.

Основное направление эволюции российского законодательства по налогу на прибыль в целом совпадало с аналогичными реформами в других странах. Однако принципиальное отличие реформирования российской системы налогообложения прибыли от западной модели состоит в расширении налогооблагаемой базы за счет включения в нее новых объектов обложения и ограничения льгот и скидок. Однако, экономическая целесообразность некоторых льгот, вводимых субъектами Федерации, весьма сомнительна.

Льготы можно рассматривать как самый нестабильный элемент налоговой системы, они постоянно изменяются, пересматриваются, отменяются, сокращаются и т.д. Итак, налоговая система России существенно отличается от систем развитых стран мира. Сходство с французской системой, появившееся на этапе становления современного налогового законодательства в 1992 году, уже не прослеживается. Учет национальных особенностей наряду с мировым опытом выводит отечественное налогообложение на довольно высокий уровень, но временные рамки не позволяют учесть новейшие достижения развитых зарубежных стран в этой области. Безусловно, слепое копирование пагубно для любой налоговой системы, но в решении социальных и экономических программ эти страны существенно опережают Россию, следовательно, анализ положительных факторов организации налогового процесса дает дополнительные возможности развития, а исследование возникавших за рубежом проблем позволяет избежать подобных ошибок на современном этапе²⁰».[ CITATION Хак \l 1049 ]