9. Подоходные налоги с юридических и физических лиц.

Подохо́дный нало́г - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода юридических и физических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов, в соответствии с действующим законодательством.

В зависимости от налогоплательщиков подразделяются на налоги, взимаемые с физических лиц, налоги, взимаемые с юридических лиц, и налоги, взимаемые одновременно с физических и юридических лиц. В РФ с 1 января 2001 г. с доходов физических лиц взимается налог на доходы физических лиц (с 1 января 1992 г. по 31 декабря 2000 г. взимался подоходный налог с физических лиц). С прибыли юридических лиц с 1 января 2002 г. взимается налог на прибыль организаций (с 1 января 1992 г. по 31 декабря 2001 г. взимался налог на прибыль предприятий). К подоходным налогам, взимаемым как с юридических, так и с физических лиц относятся единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и упрощенная система налогообложения, учета и отчетности.

10. Английская и французская система бюджетного права.

• Бюджетная система — это совокупность бюджетов, действующих на территории государства. В Великобритании она включает в себя два основных звена: государственный бюджет и местные бюджеты. Единый сводный бюджет отсутствует. Бюджеты местных органов власти формально обособлены. Ведущим звеном бюджетной системы Великобритании является государственный бюджет, через который перераспределяется около половины национального дохода государства.

• а долю гос.бюджета приходится 47% местных бюджетов, 9 фондов социального страхования, 40% государственных предприятий и приблизительно 4% всех средств Финансовой системы. Через бюджетную систему Франции перераспределяется приблизительно 20% ВНП и 50%

Национального Дохода.

Центральный бюджет делится на 2 раздела: 90% - операции окончательного характера (безвозвратное финансирование), которые подразделяются на текущие, гражданские, капитальные и военные расходы. 10%-операции временного характера (кредиты).

11. Понятие и особенности финансовых правоотношений. Классификация финансовых правоотношений.

• Финансовые правоотношения - это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных фондов и доходов.

• 1. Финансовые правоотношения возникают в связи с тем, что соответствующие субъекты осуществляют финансовую деятельность государства, т. е. деятельность, регламентируемую нормами финансового права и направленную на образование, распределение и использование определенных фондов денежных средств. Указанный признак является определяющим для характеристики финансовых правоотношений и используется в качестве основного при разграничении финансового правоотношения от смежных правовых отношений.

2. Они являются разновидностью имущественных правоотношений, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств, т.е. финансовых ресурсов государства, используемых для удовлетворения общественных потребностей.

3. Одной из сторон данных правоотношений всегда выступает государство (его уполномоченный орган) или органы местного самоуправления. При этом отсутствует равенство сторон, т. к. государственные органы наделены властными полномочиями; только они вправе издавать предписания, обязательные для исполнения другими участниками финансовых правоотношений – предприятиями, учреждениями и гражданами.

• А). По материальному содержанию они делятся, в зависимости от подотрасли, раздела,

• института финансового права, на следующие виды:

• * бюджетные правоотношения;

• * налоговые правоотношения;

• * неналоговые правоотношения;

• * финансовые правоотношения в области государственного кредита;

• * финансовые правоотношения в области страхования;

• * правоотношения, возникающие при осуществлении государственных расходов, в том числе и при сметно-бюджетном финансировании;

• * финансовые правоотношения в области банковской деятельности;

• * финансовые правоотношения, возникающие в области денежного обращения и расчетов;

• * валютные правоотношения.

• Б). По субъектам финансового правоотношения делятся на:

• * возникающие между органами государственной власти; между органами государственной власти и управления общей компетенции;

• * между вышестоящими и нижестоящими органами государственного управления, в том числе финансово-кредитными органами;

• * между предприятиями, учреждениями, организациями, министерствами и ведомствами;

• * между финансовыми органами и предприятиями, учреждениями, организациями;

• * между финансовыми органами и гражданами;

• * между самими финансово-кредитными органами.

12. Предмет и метод правового регулирования финансового права.

Предмет регулирования финансового права – общественные отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства.

Метод правового регулирования финансового права – метод властных предписаний, неравенство субъектов правоотношений. В нормах финансового права закрепляются требования государства в области финансовой деятельности. Причем степень императивности норм не снижается как на уровне закона, та и таких подзаконных актов, как инструкции Министерства финансов, налоговых органов, инструктивных указаний Банка России РФ.

13. Система налогов в зарубежных странах.

Федеративное устройство государства предполагает разграничение управления между центральным правительством и отдельными землями (штатами). В основном используются две модели бюджетно-налоговых взаимоотношений.

В первой модели перераспределяются финансовые потоки для сглаживания неравенства различных регионов страны (Германия). Региональные органы власти значительно ограничены в формировании собственной доходной базы – принципы налоговой политики устанавливаются на федеральном уровне. Расходы бюджета разных уровней определяются в соответствии с конституционно установленными принципами разделения компетенции Федерации и земель.

Вторая модель бюджетно-налоговых взаимоотношений основана на предоставлении субъектам Федерации обширных полномочий по формированию доходной базы. Например, в США каждый штат проводит собственную налоговую политику. Перераспределение налоговых доходов из федерального бюджета для выравнивания регионального развития используется весьма ограничено.

Федерализм в Германии

Налоговое законодательство Германии находится в совместном ведении Федерации и земель4. Конституцией ФРГ установлен перечень основных налогов, разграничены предметы ведения Федерации, земель и общин. Федерация и каждая земля имеют раздельные бюджеты и отвечает за исполнение собственных бюджетных обязательств.