НОУ ВПО "Омский юридический институт"

Кафедра экономики и финансового права

_{ПРАКТИКУМ}

^{по судебной (правовой) бухгалтерии}

^тема:

^{«Приёмы исследования документальных данных}

^{при расследовании преступлений и разрешении гражданско-правовых споров»}

Омск 2008

Судебная (правовая) бухгалтерия: практикум для студентов всех форм обучения./ Составители: кандидат юридических наук, профессор Н.И. Ленская, кандидат экономических наук, доцент Н.В. Немцова. - Омск.: НОУ ВПО Омский юридический институт, 2008.

Обсуждено на заседании кафедры экономики и финансового права Омского юридического института «___» __________ 2008 г., протокол №

Одобрено на заседании методического совета Омского юридического института «__» _____________ 2008 г., протокол №

 НОУ ВПО «Омский Юридический институт»

ТЕМА: «^{Приёмы исследования документальных данных при расследовании преступлений и разрешении гражданско-правовых споров}»

Целью выполнения настоящего практикума является приобретение студентами практических навыков в освоении методов исследования документов, применяемых в ревизионной, экспертной и правоприменительной практике.

При выполнении заданий практикума следует внимательно изучить исходные данные, а также сущность приёмов исследования документов, необходимых для его выполнения.

Исходные данные для выполнения задания:

В отдел по борьбе с экономическими преступлениями поступила оперативная информация о многочисленных правонарушениях, совершаемых материально-ответственными лицами нескольких организаций.

В частности:

На продуктовой оптовой базе № 1 временно исполняющий обязанности заведующего складом Ефимов не вёл складской учёт движения товаров. Имеются основания предполагать, что он делал это умышленно с целью сокрытия хищений. Кроме этого, по имеющейся информации, Ефимов принимал на базу товары без оформления приходными документами, а затем отправлял их для реализации в магазин № 12 ОАО «Сибирские продукты» и в столовой № 7 ОАО «Рассвет».

В магазине № 12 ОАО «Сибирские продукты» заведующая магазином Аникина изымала деньги из выручки с целью хищения, а недостачу покрывала выпиской бестоварных накладных на передачу товаров на базу № 1 «Экспресс» и в столовую № 7 ОАО «Рассвет». Кроме этого есть основания полагать, что в магазин реализовал контрафактные товары за наличный расчёт.

В столовой № 7 ОАО «Рассвет» заведующая производством Дугова (как выяснилось, близкая подруга Аникиной) занималась хищением продуктов, а также принимала от Аникиной бестоварные накладные и контрафактную продукцию для реализации.

На основании данной информации и для её проверки отдел по борьбе с экономическими преступлениями дал следующее поручение фирме «Спецаудит»: провести одновременно внезапную инвентаризацию с последующим восстановление количественно-суммового учёта на базе № 1 ОАО «Экспресс», контрольным сличением остатков в магазине № 12 ОАО «Сибирские продукты», восстановлением количественно-суммового учёта методом обратной калькуляции в столовой № 7 ОАО «Рассвет».

Задание:

За аудитора необходимо:

1. Изучить содержание отдельных документов (накладных, счет-фактур, товарных отчетов, инвентаризационных описей) и их реквизитов по всем проверяемым предприятиям, выделить документы, содержание которых с формальной, правовой и логической точек зрения вызывает сомнение.

По оптовой базе № 1 ОАО «Экспресс»:

1. Сопоставить остаток по данным инвентаризационной описи на 8 сентября 20___г., с учётным остатком по товарному отчету Ефимова на эту же дату в денежном выражении в целом по всем товарам и сделать вывод по результатам сопоставления.

2. Восстановить движение отдельных наименований товаров по документам в количественном выражении. Выявить учётный остаток на конец периода и результат инвентаризации (недостачи, излишки). Товары, имеющие одинаковые названия, но разную цену и сорт, должны включаться в ведомость отдельными строчками, как самостоятельные товары.

3. Написать справку о результатах проверки деятельности материально-ответственного лица Ефимова.

По магазину № 12 ОАО «Сибирские продукты»:

1. Внести в ведомость контрольного сличения остатков данные о движении товаров из документов. Товары, имеющие одинаковые названия, но разную цену и сорт, должны включаться в ведомость контрольного сличения отдельными строчками, как самостоятельные ценности.

2. После выборки данных из документов рассчитать максимально возможный остаток на конец инвентаризационного периода и сопоставить его с фактическим. Выявить конечный результат (возможная реализация товаров за наличный расчет и количество товаров, поступление которых документально не подтверждено).

3. По результатам исследования документов выявить признаки бестоварности накладных и сомнительные хозяйственные операции.

Результаты проверки по магазину № 12 ОАО «Сибирские продукты» оформить справкой.

По столовой № 7 ОАО «Рассвет»:

По установленному порядку в столовой № 7 ОАО «Рассвет» продукты для изготовления блюд поступают на производство только со склада столовой.

Перед началом инвентаризации Дубова составила отчёт о движении продуктов на производстве в суммовом выражении. При этом расход продуктов условно рассчитан на основе реализации блюд по дневным заборным листам без наценки.

1. Сопоставить остаток по данным инвентаризационной описи на 08 сентября 20__ г. с учётным остатком по отчёту зав. производством Дубовой о движении продуктов на производстве за период с 03 сентября 20__ г. по 08 сентября 20__ г.

2. Внести в ведомость восстановления количественно-суммового учета данные о движении продуктов из документов. Расход продуктов посчитать путем применения метода обратной калькуляции, выявить учётный остаток на конец периода. Продукты, имеющие одинаковое название, но разную цену и сорт, должны включаться в ведомость восстановления количественно-суммового учета отдельными строчками, как самостоятельные ценности.

3. Восстановить движение отдельных наименований продуктов по документам. Выявить учётный остаток на конец периода. Выявить конечный результат (недостачи, излишки) по результатам восстановленного количественно-суммового учёта.

Результаты проверки по столовой № 7 ОАО «Рассвет» оформить справкой.

За оперативного работника необходимо:

По результатам анализа материалов аудиторской проверки выявить признаки хищений и других правонарушений, разработать версии о возможных причинах выявленных недостач и излишков, установить лиц, ответственных за допущенные правонарушения, установить признаки бестоварности отдельных накладных и обосновать свои выводы в обобщающей справке.

1. Восстановление количественно-суммового учёта товаров по результатам инвентаризации за период с 10 августа по 8сентября 20_г. На базе № 1 оао «Экспресс»

Организация ОАО «Экспресс»

Предприятие База № 1

Акт приемки-передачи товаров от 10 августа 20__ г.

Комиссия в составе председателя - гл. бухгалтера Исаева и членов - Зотова и Граниной провела снятие остатков материальных ценностей, находящихся на подотчете Гориной.

Основание для инвентаризации: приказ № 314 от 8 августа 20__ г. Инвентаризация проводилась в целях передачи материальных ценностей на подотчет Ефимову.

При проверке фактического наличия оказалось товаров на сумму 2844200 руб.

ОПИСЬ ТОВАРОВ

№	Наименование	Ед. изм.	Кол-во	Цена (руб.)	Сумма
1	Водка «Русский стандарт»	бут.	3000	200-00	600000-00
2	Водка «Кристалл»	бут.	1000	150-00	150000-00
3	Вино виноградное «Изабелла»	бут.	500	120-00	60000-00
4	Вермут белый	бут.	150	170-00	25500-00
5	Портвейн португальский	бут.	4000	200-00	800000-00
6	Вино «Лучистое»	бут.	5000	110-00	550000-00
7	Сигареты «Мальборо»	пач.	10000	40-00	400000-00
8	Спички	кор.	20000	1-20	24000-00
9	Масло сливочное	кг.	800	190-00	152000-00
10	Маргарин «Столовый»	кг.	100	100-00	10000-00
11	Маргарин «Пышка»	пач.	200	20-00	4000-00
12	Сахарный песок	кг.	1050	19-00	19950-00
13	Рожки макаронные	кг.	500	40-00	20000-00
14	Печенье «Сахарное»	кг.	200	120-00	24000-00
15	Сок яблочный	тетрап.	400	60-00	24000-00
16	Соль	кг.	2000	15-00	30000-00
17	Колбаса молочная	кг.	120	190-00	22800-00
18	Колбаса столовая	кг.	300	170-00	51000-00
19	Мясо говядина 1 кат.	кг.	300	180-00	54000-00
20	Мясо говядина 2 кат.	кг.	200	130-00	26000-00
	Итого:		49820		3533250-00

Порядковых записей по странице: двадцать (с №1 по № 20).

Общий итог количества в натуральных показателях сорок девять тысяч восемьсот двадцать на сумму три миллиона пятьсот тридцать три тысячи двести пятьдесят рублей.

Подписи членов комиссии: Подписи материально-ответственных лиц:

Исаев Сдал Горина

Зотова Принял Ефимов

Гуанина

ОАО «Экспресс»

База № 1

ТОВАРНЫЙ ОТЧЕТ № 1

за период с 10 августа по 8 сентября 20_ г.

Остаток на 10 августа Приход: от Кировского мясокомбината от АО «Заря» от базы «Бакалейные товары» от винзавода «Солнечный» от магазина № 13 ОАО «Сибирские продукты» от магазина № 12 ОАО «Сибирские продукты»	Документы		Сумма за товар
	№	Дата
	1014 11 3190 879 91 3	16.08.20__г. 17.08.20__г 20.08.20__г. 26.08.200__ г. 02.09.20__ г. 05.09.20__г.	3533250-00 1104000-00 650000-00 533000-00 1560000-00 36300-00 180000-00
Итого в приходе: Расход: магазин № 13 ОАО «Сибирские продукты» магазин № 12 ОАО «Сибирские продукты» кулинария «Мечта» магазин № 13 ОАО «Сибирские продукты» столовая № 7 ОАО «Рассвет» магазин № 12 ОАО «Сибирские продукты» столовая № 8 ОАО «Рассвет» магазин № 12 ОАО «Сибирские продукты» магазин № 13 ОАО «Сибирские продукты»	387 388 389 390 391 392 393 394 395	19.08.20__г. 21.08.20__г. 22.08.20__ г. 24.08.20__г. 26.08.20__ г. 29.08.20__ г. 31.08.20__г. 04.09.20__ г. 07.09.20__г.	4063300-00 562300-00 344000-00 774950-00 901100-00 7800-00 101000-00 163900-00 90790-00 1157600-00

Итого в расходе 4103440-00

Остаток на 8 сентября 20_ г. 3493110-00

Подпись материально-ответственного лица: Ефимов

Отчёт с документами принят 09.09.20_ г.

Бухгалтер Чернова

Отчёт проверен 11.09.20_ г.

Гл. бухгалтер Исаев