Порядок исчисления и уплаты взносов в виде фиксированного платежа (Для ип)

Данный способ исчисления должны применять следующие категории страхователей, «самозанятые лица» :

а) адвокаты;

б) индивидуальные предприниматели ИП;

в) члены крестьянских (фермерских) хозяйств;

г) физические лица, не признаваемые ИП (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой);

д) члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера

Данные категории лиц являются одновременно и страхователем и застрахованным лицом по ОПС и ОМС с момента государственной регистрации в качестве ИП(адвоката, нотариуса КФХ)

Взносы в ФСС в обязательном порядке не уплачиваются → ИП не вправе получить пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Но! Самозанятые лица могут уплачивать эти взносы добровольно, см «ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 2 октября 2009 г. N 790 «О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ЛИЦАМИ, ДОБРОВОЛЬНО ВСТУПИВШИМИ В ПРАВООТНОШЕНИЯ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ»

Взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, обязательны к уплате всеми ИП, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз (статья 13 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ). Деление на страховую и накопительную часть взносов в ПФ установлено пунктом 2.1 статьи 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

Сумма взноса уплачивается

• Отдельными платежными документами по каждой части взноса;

• Не зависит от результата предпринимательской (профессиональной) деятельности;

• Периодичность платежа законом не установлена – общая сумма взноса должна быть уплачена в ГВБФ до 31 декабря страхового года. За 2016 год дополнительный платеж должен быть перечислен до 01.04.2017 года. Целесообразно платить взносы равномерно по итогам квартала, тогда будут равномерные вычеты по единым налогам по УСН и ЕНВД

Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца

Таблица 7 Порядок определения доходов, учитываемых для расчета взносов ИП

Режим налогообложения	Порядок определения доходов	Источник информации
Общий режим налогообложения	в соответствии со статьей 227 НК РФ	Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. Лист В
ЕСХН	в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ	Итог графы 4 Книги доходов и расходов
УСН	В соответствии со статьей 346.15 НК РФ	Итог графы 4 Книги доходов и расходов
ЕНВД	в соответствии со статьей 346.29 НК РФ	Раздел 2 стр.100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр.100 складываются
Патентная система	в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ	Доход, от которого считается стоимость патента
Сочетание режимов	Складываются все показатели

Таблица 8 . Порядок расчета взносов в виде фиксированного платежа в 2016 году

	Показатель	ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты, если доход не превышает 300 000 рублей		ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты, если доход превышает 300 000 рублей
		По взносам на ОПС ( в ПФР) ,	По взносам на ОМС (в ФФОМС)	По взносам на ОПС ( в ПФР) ,	По взносам на ОМС (в ФФОМС)
Минимальный платеж	Величина МРОТ на 2016 год (за месяц), рубл	6204*		6204
	База для начисления взносов на 12 месяцев , рубл	МРОТ х 12 месяцев = 6204 х 12= 74448	МРОТ х 12 месяцев = 6204 х 12= 74448	МРОТ х 12 месяцев = 6204 х 12= 744480	МРОТ х 12 месяцев = 6204 х 12= 74448
	Тарифы взносов, %	26	5,1	26	5,1
	Сумма взносов за год, рубл	19356,48	3796,85	19356,48	3796,85
Максимальный платеж		Х	Х	1% от Дохода ** но не более	Х
		Х	Х	( 8 МРОТ х 12 месяцев ) х 26%= 154 851,84	Х
	итого	23 153,33		Максимальный – ОПС 154851,84+ОМС 3796,85

*Мрот на начало финансового года, без учета районных коэффициентов

** Сумма доходов ИП (см. Таблицу 7) -300 000

Общий тариф взносов определяется исходя из максимального тарифа, за вычетом тарифа взносов в ФСС ( 34%-2,9%= 31,1%)

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом фиксированный размер страхового взноса по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, тарифа страховых взносов в соответствующий фонд, установленного частью 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Вниманию предпринимателей! С 2016 года КБК для уплаты взноса с доходов, превышающих 300 000 руб. - 392 1 02 02140 06 1200 160.

7