Глава 3. Анализ и контроль санкционирования расходов в «Крымском университете культуры, искусств и туризма»

3.1. Анализ состава и движения принятых денежных обязательств

По данным баланса исполнения сметы и месячного отчета о расходовании средств, выделенных из бюджета., по приведенным в предыдущей главе формулам можно определить величину кассовых и фактических расходов, произведенных «Крымским университетом культуры, искусств и туризма».

Так, КР = Он.г + П – Ок.г,

где Он.г – остатки денежных средств на текущих счетах учреждения на начало года (2, 897 млн. руб.);

П – сумма полученных средств из бюджета (85, 836 млн руб.);

Ок.г – остатки денежных средств на текущих счетах учреждения на конец года (2, 080 млн руб.).

КР = 2,897+85,836 – 2,080 = 86,652 млн руб.;

ФР = КР – (ΔЗК + ΔОМ + ΔЗД + ΔПЛ),

где ЗК – изменение кредиторской задолженности на конец года по сравнению с началом (2,97 млн. руб);

ОМ – изменение остатков по счетам материалов на конец года по сравнению с началом (0,608 млн. руб.);

ЗД – изменение дебиторской задолженности на конец года по сравнению с началом; (- 3,591 млн. руб.)

ПЛ – изменение остатков по счетам подотчетных лиц на конец года по сравнению с началом. (0,013 млн. руб.)

Математическая взаимосвязь фактических расходов и основных групп факторов, под влиянием которых формируется их величина, может быть записана в виде следующего выражения:

ФР = 86,652 – (2,97 + 0,608 – 3,591+0,013) = 86,652 млн руб.

КР =86,652=ФР, это тождество свидетельствует о том, что плановые расчеты, утвержденные сметой, выполняются четко, без любых отклонений, и вдобавок отсутствуют объективные и субъективные факторы, способные повлиять на выполнение сметных показателей бюджетного учреждения, и долги являются незначительными и текущими, а запасы отвечают установленным нормативам.

Проверка правильности расчетов показывает, что получены те итоговые суммы, которые отражены в отчете об исполнении сметы расходов учреждения.

Важными объектами анализа расходов прокуратуры являются:

– состав и структура расходов;

– изменение расходов за отчетный период;

– определение факторов, обусловливающих отклонения фактических расходов от предусмотренных в смете.

Для изучения состава и структуры расходов учреждения их группируют по статьям бюджетной классификации, затем определяют удельный вес каждой группы расходов в их общей сумме.

Необходимая для анализа информация представлена в Таблице 2.

Таблица 2. Анализ состава и структуры расходов учреждения, тыс. руб.

Наименование показателя расходов	Утверждено плановых назначений , тыс. руб.	Утверждено плановых назначений, %.
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда	68 206, 039	79, 36
Приобретение работ, услуг	3 913, 049	4, 46
Социальное обеспечение	848, 311	0, 98
Прочие расходы	12 868, 70	14, 59
Расходы по операциям с активами	574, 589	0, 61
Всего расходов	85 836, 099	100

По данным Таблицы 2, можно сделать следующие выводы.

Расходы за 2015 год в «Крымском университете культуры, искусств и туризма»  составляет 85 836,099 тыс. руб..

Из них – наибольшее количество денежных средств приходится на оплату труда и начисление на выплаты по оплате труда, что составляет 68 206, 039 тыс. руб. и соответствует 79, 36 %. Наименьшее количество средств расходуется на расходы по операциям с активами, что составляет 574, 589 тыс. руб. и соответствует 0,61 %

Сравним количество принятых денежных обязательств «Крымским университетом культуры, искусств и туризма» за 2014 и 2015 года, а именно количество утвержденных плановых назначений за 2014 и 2015 год.

Информация для анализа изображена в Таблице 3.

Таблица 3, Таблица Анализ принятых денежных обязательств учреждения, тыс. руб.

№	Наименование показателя	Утверждено плановых назначений в 2015году , руб.	Утверждено плановых назначений в 2014 году, руб.	Отклонение 2014 от 2015 года, . руб.	Отклонение 2014 от 2015 года, %
I.	Текущие расходы	85 836 100,00	79 843 594, 00	5 992 506, 00	6,97
1	Оплата труда	52 652 149,00	47 764 209,00	4 887 981,00	9,32
2	Начисления на оплату труда	15 553 890,00	14 611 250, 00	942 640,00	6,06
3	Приобретение предметов снабжения и расходных материалов	3 913 050,00	3 903 516, 00	9 534, 00	0,24
4	Командировки и служебные разъезды	33 600	32 000, 00	1 600, 00	4,76
5	Оплата услуг по связи	103 000,00	98 750, 00	4 250, 00	4,13
6	Оплата коммунальных услуг	727 018,00	702 296, 00	24 722, 00	3,40
7	Прочие работы, услуги	12 853 393, 00	12 751 614, 00	101 779, 00	0,79
II.	Капитальные расходы	86 032, 00	81 113, 00	4 919, 00	5,71
8	Приобретение оборудования	86 032, 00	81 113, 00	4 919, 00	5,71
III.	Итого по смете	85 922 132, 00	79 924 707, 00	5 997 425,00	6,98

По данным таблицы 3 видно, что за 2015 год «Крымским университетом культуры, искусств и туризма» был принято на 5 997 425,00. руб.– 6,98% больше, чем в 2014.

Отразим данные утвержденных плановых назначений за 2014 и 2015 года на графике.

На графике 1 заметна динамика утвержденных плановых назначений в 2014 и 2015 годах. Наибольшее увеличение показателя принятых денежных обязательств с 2014 на 2015 год, является увеличение показателя оплаты труда, которое увеличилось на 4 887 981, 00 руб., что составляет 9,32%.

Наименьшее увеличение отражено в показателе приобретение предметов снабжения и расходных материалов, изменение за 2014 – 2015 год составляет 9 534, 00 руб. и равно 0,24 %.