1.2 Методика и правила составления финансовой отчетности

Составлению отчетности предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному графику. Эти обстоятельства придают особое значение отчетности, в основе которой лежит бухгалтерская информация. Вот почему функциональная роль современного бухгалтера состоит не только в фиксировании хозяйственных операций, но и в планировании, контроле и разработке, а также подготовке экономических решений по улучшению деятельности своего предприятия.

При составлении отчетности следует придерживаться таких правил:

все хозяйственные операции, проведенные в отчетный период, а также результаты инвентаризации, нужно отражать полностью;

-данные аналитического учета необходимо привести в соответствие с оборотами и остатками по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца;

показатели финансовых отчетов и балансов должны быть тождественны данным синтетического и аналитического учетов;

данные вступительного баланса должны совпадать с данными утвержденного заключительного баланса. Если на отчетный период были изменения, то причины этого следует объяснить;

если в отчетности текущего или прошлого года были обнаружены искажения, то производятся изменения в отчетности соответствующего отчетного периода;

осуществлять надлежащее оформление оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств не менее одного раза в год.

Результаты инвентаризации имущества оформляется сличительной ведомостью, а расчетов с дебиторами и кредиторами - актом сверки расчетов. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируют в следующем порядке:

излишки подлежат оприходыванию и зачислению в доход предприятия;

-убыль (потери) ценностей в пределах установленных норм естественной убыли списывается на расходы предприятия;

недостача, а также потери сверх норм естественной убыли (бой, порча и лом ценностей) относятся на виновных лиц.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.

Перед составлением годовой финансовой отчетности, кроме инвентаризаций всех статей баланса необходимо:

-обеспечить полное поступление в бухгалтерию документов из цехов (отделов), складов, от подотчетных лиц и т.д.;

-включить все расходы за отчетный период в себестоимость произведенной и реализованной продукции (работ, услуг);

полностью отразить в учете расходы периода;

списать остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам и прочим резервам;

списать соответствующие суммы доходов и расходов будущих периодов, падающих на данный отчетный период;

Проверенные данные Главной книги и других регистров (машинограмм) служат основанием для заполнения бухгалтерского баланса и других форм финансовой отчетности.

Организация должна четко выделять каждый из финансовых отчетов и примечаний к ним и отделять их от прочей информации, содержащейся в том же документе. Помимо этого, организация выделяет следующую информацию и повторяет ее в случаях, где таковое необходимо для понимания представляемой информации:

- название организации и любые изменения в ее названии, произошедшие с конца прошлого отчетного периода;

- указание, охватывает ли финансовая отчетность отдельную организацию или группу организаций;

- дата окончания отчетного периода и периода, охватываемого финансовыми отчетами;

- валюта отчетности;

- там, где уместно - степень округления, использованного при представлении сумм в финансовых отчетах.